初级会计经济法第六章 其他税收法律制度(1)2SA (1).pdfVIP

第六章其他税收法律制度

【考情分析】

本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是

比较大的。

在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。耕地占用税、房产税、城镇

土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的

分值约为7分，以小题为主。

【教材变动】

2020年教材的主要变化：

（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；

（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；

（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。

【章节框架】

第一节四“增消”

一、关税（★★）

（一）关税概述

1.概念

关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。

我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。

2.关税的纳税人

（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。具体包括：

①外贸进出口公司；

②工贸或农贸结合的进出口公司；

③其他经批准经营进出口商品的企业。

（2）物品的纳税人

①入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；

②各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；

③馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；

④个人邮递物品的收件人。

【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代

办纳税手续，但不是纳税人。

【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有

（）。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.个人邮递物品的发件人

【答案】AC

3.关税的课税对象

关税的课税对象是进出境的货物、物品。对从境外采购进口的原产于中国

境内的货物，也应按规定征收进口关税。

（二）关税的计算原理

1.关税税率的种类

（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物

的原产地为标准的：

接上表

接上表

接上表

（3）税率的选择

①进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之

日实施的税率征税；

②进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输

工具申报进境之日实施的税率征税；

③进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日

实施的税率，但另有规定除外。

【单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税

税率是（）。

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】D

【判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。

（）

【答案】×

2.进口货物关税的完税价格

（1）一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价

格作为完税价格。

（2）应计入完税价格的项目

①进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；

②进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金；

③货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳

务费；

④为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该

进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费

用；

（3）不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）

①向境外采购代理人支付的买方佣金；

②厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服

务的费用；

③进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费。

④报关费和商检费不记入关税的完税价格。

⑤卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除