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民营小企业内部控制优化研究

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胡静

[提要]目前，我国民营小企业面临着愈加激烈的竞争环境，部分企业内部控制缺失，从而致使企业运营情况不断恶化，对企业发展非常不利。由于民营企业自身的特点，内部控制制度的完善与否将直接影响企业管理的成败，因此优化企业内部控制成为民营小企业最关心的问题之一。在具体解释民营小企业内控及其重要性的基础之上，分析小企业内部控制存在的问题及原因，并提出相应建议。

关键词：民营；小企业；内部控制；优化

：F27：A

收录日期：2018年8月29日

一、民营小企业内部控制的内涵及意义

（一）民营小企业的界定。本文的研究对象为民营小企业，指的是不存在国有资本的个体经济、私营企业及集体企业，并且其从业人员大于20人，不超过300人；营业收入大于300万元，但不超过2，000万元的所有企业。民营小企业由于受限于自身规模以及资金实力等因素，较一般中等和大型企业而言，在完善内部控制方面略显不同。

（二）内部控制的内涵。内部控制是公司管理层为了取得更好的发展和更大规模的效益，在对企业内部情况进行综合分析的基础上，明确各个部门和员工的职权范围与其责任界限，以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据，针对生产经营活动、财务收支活动以及业务管理活动所设计的相互联系、相互制约的内部业务流程和方法。

（三）优化民营小企业内部控制的意义。民营小企业在我国国民经济中起着非常重要的作用，其内部管理和经济效益提高的重要保证是内部控制制度。优化民营小企业内部控制，能够促进企业管理合法合规，不能为了自己一时的利益，或者是眼前的利益而做出违反国家相关法律法规规定的事；可以进一步促进和维护企业的资产安全，使得企业的资产有了安全的保障；可以提高企业经营活动的盈利能力和内部管理效率；防止在重要的决策中管理者独断等行为，推进管理人员廉洁，降低贪污、资金挪用等问题的发生率。

二、民营小企业内部控制现状

（一）家族制管理色彩较强。我国许多民营小企业的管理者和员工大多都是企业所有者的近亲属或与其是朋友关系。此运营模式虽然有利于工作的管理沟通，但容易出现任人唯亲的现象，一些与企业所有者有亲戚关系的人员，往往会无视公司的规章制度。同时，有些非家族员工对企业缺乏认同感，劳资关系不和睦，员工与员工缺少信赖。家族制的企业，家族成员大多管理经验不足，没有丰富的阅历，这就导致小企业缺乏有效的规划、设计和控制等。

（二）人员数量少，组织结构简单但管理制度不健全。首先，民营小企业的职工人数较少，企业规模小，相应的组织架构就较为简单，工作分工难以细分，所以就会出现人员与岗位分配比例失衡的问题，使企业内控制度不能在根本上起到作用；其次，这种小企业往往是个体或家族拥有控制权，所有者的意见占主导地位，管理制度被无视或者在重大事件上就会出现所有者独断专行的现象。

（三）风险评估流于形式。民营小企业风险评估经常流于形式，认为没有建立风险评估机制的必要。但实际上，风险评估对民营小企业非常重要，小企业受限于自身的发展规模，一次错误的决策就可能导致企业破产倒闭。因此，风险评估对于民营小企业的存亡有着至关重要的作用。

三、民营小企业内部控制现状成因分析

（一）管理者对内部控制的构建认识不足。民营小企业的内控制度不健全，没有建立一个适合其自身特点的内控制度，只是照搬其他企业的内控制度。公司关心的是如何提高销量以增加利润，如何融通资金以扩大生产，如何研究新品拓展市场，缺乏对内部控制的认知，认为其不能为企业带来直接的经济利益，管理者自然对内部控制的构建不重视，没有为公司员工营造出一种内部控制很重要的氛围。公司的相关规章制度较为详细，但缺乏对规章制度执行情况的监督、执行情况的反馈意见以及改进方案。

（二）参与内部控制的人员素质不高。民营小企业往往在人力方面的投入资金较少，而经验丰富的人会选择既能给予较好的待遇、又提供更好发展平台的大型企业，因此小公司招录的人员的素质自然不够高。此外，企业相关工作人员的业务培训跟不上，且这部分人员普遍素质及业务能力较低，更谈不上对内部控制制度的运用，加上一些管理人员在业务处理上独断专行，严重制约着内控体系的运行和优化。

（三）内部控制环境欠佳。民营企业通常由身兼总经理的所有者拥有公司的掌控权，内控环境欠佳。企业的相关事宜通常都是总经理一个人决定的，任用员工尤其是财会人员时任人唯亲、公私不分、易将企业所有者的大量个人和家庭消费及其他不合理不合法的款项作为企业的费用开支列支或者隐匿收入等。显而易见，总经理不愿对自己进行内部控制，其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有完善的控制环境，从而也影响了员工对内部控制的理解和执行。

（四）缺乏有效的监督机制。小企业多数时候管理层并不能及时查明公司出现的问题，这其中的主要原因就是