关于基层审计机关购买社会审计服务的几点思考 .pdfVIP

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思考

引言

审计机关购买社会审计服务的实践虽由来已久，但在基层审计机关中尚在探

索过中，且面临诸多难题，为了充分调动社会审计资源，就应注重对中介机构

资质的审查，注重审计质量检查和审计风险控制，以发挥中介机构的审计力量,

切实提高审计质量和审计效率。

一、基层审计机关购买社会审计服务的必要性

（一）实现审计全覆盖的客观需要

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的

框架意见》对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行

审计全覆盖提出了明确要求，在实践中随着一级预算单位全覆盖审计、1+N审

计模式的全面开展，各级审计机关正在逐步建立与实现审计全覆盖相适应的体制

机制。但结合基层审计机关实践来看，由于面临人员编制少、审计任务重的现状，

更多审计力量投向于同级审、离任审计中，使得财政财务收支审计、任中审计、

绩效审计、跟踪审计等难以实施，审计覆盖面不高。为解决这个问题，基层审计

机关需要在审计项目中引进社会审计服务，通过委托中介机构，解决面临的审计

任务繁重与审计专业人员不足之间的矛盾，由审计机关指导监督项目质量，承担

更多的审计业务，真正实现审计全覆盖。

（二）推动审计服务转型的必然结果

随着服务型政府建设的推进，审计机关成为向人大、党委、政府及部门和社

会公众提供公共产品的一个职能部门，这就需要审计机关加大审计力度、深化审

计内容，为不同的需求者提供相适应的审计产品。因此，基层审计机关逐步从真

实性合法性审计为主转向与效益性审计并重，积极关注民生资金使用，促进领导

干部依法履责、规范用权等，推动审计内容和方式升级转型。为了突破审计资源

欠缺，基层审计机关需要通过购买社会审计服务满足基层审计需求，而自身可集

中力量做好宏观政策服务，实现服务型部门的转变，也可以打破传统方法和技术

束缚，提供更多更好的产品，促进服务升级。

（三）整合社会审计资源的重要内容

审计机关作为政府监督部门，对权的运行效果和钱的使用绩效依法实施监督,

面临的审计对象多、资产规模大、涉及范围广，要真正做到“摸清家底，揭露问

题，促进发展”是难度较大的，所需的资源较多，而在审计资源有限的前提下，

加上基层审计机关审计人员知识结构不合理的情形，很难准确把握总体并得出客

观公正的评价结果。而国家审计和社会审计之间是有条件互补的资源，通过资源

整合调动社会力量，借助社会审计服务完成大量的财务核对等基础性工作，并利

用其审计技术和信息优势拓展审计宽度和深度，以弥补国家审计人力有限、技术

更新和信息传达慢的先大性缺陷，发挥审计体系整体效能。

二、基层审计机关购买社会审计服务现状及存在的问

题

目前基层审计机关购买社会审计服务的方式一般包括：（1）聘用长期专业

审计人员；（2）聘请中介机构从业人员参与项目；（3）委托中介机构完成部

分项目内容或全部。结合基层审计机关近几年来的购买实践，发现存在以下问题：

（一）社会审计服务缺乏独立性

1.购买方式方法不规范

从目前基层审计机关采购的方式来看，基本上不符合政府采购政策要求，未

进行公开招投标或者邀请招标，大多数采取直接指定的方式选择中介机构，也未

按照规定与中介机构签订购买合同，合同模板多样且多为事后补签，中介机构选

择的客观性和公正性受到影响，导致社会审计服务缺乏独立性。

2.在服务对象上缺乏独立性

在基层审计机关购买的社会审计服务中，由于中介机构的服务对象是广泛的,

随着政府部门对社会审计采购需求的增加，被审计对象同样是中介机构的服务对

象，这可能就会出现所购社会审计服务同样服务过被审计对象，这就导致审计服

务在服务对象上缺乏独立性。

3.可能存在寻租行为

基层审计机关通过指定一些中介机构来承担财政财务收支审计、经济责任审

计、绩效审计、跟踪审计等业务，与被审计对象直接发生业务往来，这就会容易

产生权力寻租行为，即被审计单位通过收买中介机构，来实现徇私舞弊的目标，

最后影响审计结果的客观性和公正性。

（二）社会审计服务水平不高

1.人员素质参差不齐

基层审计机关选择的中介机构在聘用从业人员时，由于成本考虑，部分人员

自身业务能力差，对国家审计政策法规主动学习不够，而参加的相关培训较少，

加上工作责任心不强、不善于思考，导致