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消消费费税税计计算算的的理理解解说说明明

消费税计算的理解说明

消费税，根据定义消费税基本是⽤来征缴⼀些特定的商品，征收环节⽣产、委托加⼯、进⼝三个地⽅，所以可以确定消

费税的主要特点是⽣产源头，流通环节由于价格⾥已经包括之前缴纳的税额，所以不⽤重复缴税。下⽂是有关对消费税计

算的理解说明资料，与⼤家分享学习了解。

消消费费税税计计算算的的理理解解说说明明

消消费费税税的的计计算算公公式式：：

消费税=销售额*税率

既然源头缴税为什么⽤销售额为计税基础?

要知道怎么交税，我们就先要了解哪⾥交税，⽣产环节?

我们就先说⽣产环节，因为⽣产是基础，后⾯两个环节都可以通过⽣产环节来解释。

⽣产环节缴税主要是⼯⼚制造出符合消费税缴纳条件的应税产品，由销售⽅销售环节缴纳，注意这从⽣产到流通的第

⼀步。

计计算算公公式式：：消消费费税税=销销售售额额*税税率率

销售⽅要缴纳的税额直接进营业税⾦及附加作为当期损益。

组组成成计计税税价价格格计计算算公公式式：：

组成计税价格＝（材料成本＋加⼯费）÷（1－消费税税率）

消消费费税税计计算算公公式式如如何何理理解解

消费税是对我国境内从事⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的单位和个⼈就其销售额或销售数量，特定环节征收的⼀种

税。

消费税有3种计税⽅法：从价定率计税、从量定额计税和复合计税

从价定率计税

应纳税额＝销售额×⽐例税率

其中，销售额应该包含消费税，但是不包含增值税内。

特定环节同时缴增值税和消费税的：两个税的计税销售额⼀般是相同的。

从量定额计税

应纳税额＝销售数量×定额税率

从从量量定定额额销销售售数数量量的的确确定定：：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的移送使⽤数量；

（3）委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品数量；

（4）进⼝的应税消费品，为海关核定的应税消费品进⼝征税数量。

复合计税

应纳税额＝销售额×⽐例税率＋销售数量×定额税率

消费税税⽬

烟卷烟、雪茄烟和烟丝。

酒⽩酒、黄酒、啤酒和其他酒。

⾼档化妆品包括⾼档护肤类化妆品和成套化妆品。

贵重⾸饰及珠宝⽟⽯包括翡翠、珍珠、宝⽯、宝⽯坯等。

鞭炮、焰⽕

成品油包括汽油、柴油等7个⼦⽬。

摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）。

⼩汽车⼩汽车、中轻型商⽤客车、超豪华⼩汽车（零售价格130万元及以上）。

⾼尔夫球及球具包括球包、球杆、球袋等。

⾼档⼿表不含增值税每只10000元以上。

游艇（机动艇）长度＞8⽶＜90⽶,玻璃钢、铝合⾦等材制

⽊制⼀次性筷⼦不包括其他⽊筷。

实⽊地板包括实⽊复合地板、实⽊指接地板、素板、饰漆地板。

电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

会会计计分分录录：：借借银银⾏⾏存存款款或或其其他他资资产产科科⽬⽬

贷销货收⼊

借销货成本

贷存货

借营业税⾦及附加

贷应交税⾦-消费税

这⾥的销货收⼊从销售⽅的⾓度看应该是要包含消费税的，因为计算利润的时候是要减除这部分的营业税⾦。所以销货

⽅制定售价的时候必须把这部分的税⾦加上去，从⽽把税⾦转嫁给下家：

计算公式：实际售价(含税价、也就是上⾯公式中的销售额)=名义售价(不加税⾦的价格)/(1-税率)

如⽣产的产品单价为8.4元，消费税30%，那么按照公式实际售价=8.4/70%=12元

⽽消费税=销售额*消费税率=12*0.3=3.6元

现看⼀下是不是8.4+3.6=12(原价+消费税=实际售价)?

所以我们可以把这个公式：消费税=销售额*税率

转化为这个：消费税=(名义售价)/(1-税率)*税率

思考：其实消费税可以作为销货成本啊，为什么不直接计⼊主营业务成本呢?因为就不能反映税⾦这部分占总成本或利润

的占⽐，这样不能有效进⾏财务分析，这点可以参考营业税等。

⽽从购货⽅来看购货价其实已经是含税的了，所以会计分录处理和平常⼀样直接⼊存货购进。(1)

好了，我们继续说委托加⼯的环节。

我之前说过消费税的缴纳时间是从⽣产到流通的第⼀步。

所以委托加⼯后如果直接⽤于销售的，那么委托加⼯环节就是流通的第⼀步。

为什么这么说?因为委托加⼯的产品已经是产⽣品了，不需要再次加⼯，⽽委托