税收筹划 营业税筹划.pptVIP

营改增改革试点——财税[2011]110号2012年1月1日起，在上海选择交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。●交通运输业、邮政业：11%●研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视等现代服务业：6%●有形动产租赁服务：17%2012年8月10日国家税务总局公告38号将试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（市）试点地区

北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波）、福建省（含厦门）、湖北省、广东省（含深圳）试点日期北京于2012年9月1日完成新旧税制转换江苏、安徽于2012年10月1日完成新旧税制转换福建、广东于2012年11月1日完成新旧税制转换天津、浙江、湖北于2012年12月1日完成新旧税制转换2013年4月10日国务院常务会议●扩大地区试点。自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。●扩大行业试点。择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。●2013年12月12日财税〔2013〕106号自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点，税率为11%。●2014年4月29日财税〔2014〕13号自2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增试点。基础电信服务，税率为11%。增值电信服务，税率为6%。改革演进路线部分地区部分行业试点全国全行业推广部分行业全国试行改革思路：整体规划、统筹协调、平稳过渡营业税的税目改革前改革后交通运输业取消邮电通信业取消文化体育业部分取消金融保险业小部分取消服务业部分取消建筑业保留娱乐业保留转让无形资产大部分取消销售不动产保留■建筑业税收筹划1、包工包料vs.包工不包料【案例】某施工企业为建设单位建造一座房屋，总承包价为900万元。工程所需原材料由建设单位采购，价款为600万元。则施工企业应纳营业税：（900+600）*3%=45（万元）【筹划方案】施工企业可以考虑争取包工包料承建方式，由自己来采购原材料。利用自己熟悉建材市场的优势，以450万元买到所需建材。则应纳营业税：（900+450）*3%=40.5（万元），减少4.5万元。■建筑业税收筹划2、合作建房【案例】永达工贸有限公司有块土地，原值600万元，已征用2年，但由于资金短缺，一直没有开发。茂昌实业有限公司产销两旺，为进一步拓展市场，希望扩建营业场所，但由于国家加强土地监管，一直征不到土地。方案一：直接出售土地，土地价值2000万元。方案二：双方在一家中介的促合下达成一个合作建房的协议，茂昌出资2000万元建成所需营业大楼，建好后，双方均分，各得一半的房子。方案三：营业大楼建好后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，共同经营。【解答】方案一：直接出售土地，土地价值2000万元。永达应纳营业税：2000×5%=100（万元）土地增值税：（2000-600-100）×50%-700×15%=545(万元)方案二：合作建房，双方均分。永达按转让无形资产缴纳营业税：1000×5%=50（万元）茂昌按销售不动产缴纳营业税：1000×5%=50（万元）免征土地增值税方案三：合作建房，共同经营。免征营业税、土地增值税。■建筑业税收筹划3、建筑分包vs.中介服务【案例】建筑公司甲与A单位签订建筑承包合同，承建A单位工程一项，合同总价款为500万元。之后，建筑公司甲将该工程分包给建筑公司乙，并支付其工程款450万元。则建筑公司甲应纳营业税：（500-450）*3%=1.5（万元）【筹划方案】如果建筑公司甲不与A单位签订承包合同，而是由建筑公司乙直接和A单位签订承包合同，建筑公司乙支付甲50万元中介服务费，则建筑公司甲应纳营业税：50*5%=2.5（万元）4、水泥预制构件：现场制作vs.车间生产■不动产租赁业税收筹划1、分拆水电费【案例】某企业为增值税一般纳税人，将一幢900平米的办公楼出租给商贸公司，月租金135000元，含水电费。当月供电6000度，从供电局购进价0.45元/度（不含税价），供水1300吨，购进价1.28元/吨（不含税价），合计4364元。房产税：135000×12%=16200（元）营业税及附加：135000×5.5%=7