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企业内部控制基本规范习题及答案

1.杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年

的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年

的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设

备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和

高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000

系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600

多人，30％以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立

了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影

响到公司的发展。

该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论

分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的

一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日

记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单

（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32

笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政

印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行

对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11改”成托收的代码

“88。”杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表

中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司

缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖

狂作案。

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正确答案：1.从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪

道路的重要原因。

杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时

未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无

法记入银行存款日记账中。

（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余

额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。

2.杰克公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；

（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库

存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；

（4）出纳与获取对账单职责相分离；

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（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，

不留后遗症。

这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部

控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性

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2.下面是某大学的货币资金控制制度中的规定：

（一）本制度所称货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

（二）学校财务处以及二级核算单位的会计机构（以下简称会计机构），必须选派持有会计

人员从业