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审计读书笔记
篇一:审计读书笔记】
《现代企业风险管理审计》读书报告正如《现代企业风险管理审计》所
述,审计业界并非尚未认识到其面临风险的真正根源,目前需要做的是研
究并实施如何在审计行为中识别,控制风险,并使该理念和模式体现在审
计各阶段具体的审计程序中,而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简
单的分析。要做到这一点,传统的审计理念和模式,由于其更多的是为了关
注财务报表风险而关注报表和企业帐目,而不是从企业经营风险,管理层
风险管理的角度来关注财务报表,因而无法实现审计风险控制的有效性,
也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。传统的审计
方法除了在理念存有不足外,还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险
及其控制的审计工具,模型和方法;而企业风险管理审计模式,正是从企业
经营风险,风险管理角度分析审计风险,实施审计程序,从财务报表风险
的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险,从而为风险降至可
接受水平提供有效保障,并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到
一致。
《现代企业风险管理审计》是cpa视角的中国第一部现代企业风险管理著
作。《现代企业风险管理审计》借鉴国内外风险管理方面的知识,在风险审
计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破;在具体风
险的审计上,精心编制国内外企业典型案例,具有可操作性。并提出了企
业风险管理审计模式,从企业经营风险,风险管理角度分析审计风险,
实施审计程序,财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报
表风险,从而为风
险降至可接受水平提供有效保障,并实现审计目标同整个商业社会的共同
目标达到一致。书
中提供了大量的风险管理审计工具,模型和方法以使新的审计理念可付诸
实践。
一、《现代企业风险管理审计》强调内部审计在企业风险管理中角色和作
用《现代企业风险管理审计》第2页对内部审计在企业风险管理中角色和
作用引用了《内部审计实务标准》的观点认为,内部审计在企业风险管理
中角色和作用有两个方面:一是协助风险估算程序;二是对风险管程序的评
价,对风险管理的恰当程度作出保证。这一观点在书中多次出现,反复强
调。作者则认为“内部审计师通过对主体企业风险管理的恰当性和有效性
进行检查、评价、报告和提出改进建议,来协助管理当局和董事会或审
计委员会。内部审计师协会的准则还强调内部审计的适当作用,清楚地指
出内部审计师应该
对他们所审计的活动持客观的态度。”我认为内部审计在企业风险管理
中应当保持客观的态度,通过评价、报告和提出改进建议,来协助管理当局
和董事会或审计委员会;在评价企业风险管理的有效性方面起着关键性
作用。而不赞同《内部审计实务标准》对内部审计角色和作用的观点,内
部审计要保持客观,
就需要相对独立,不能又当裁判又当运动员,不能直接参与企业风险管理
的风险估算程序。
同时内部审计的资源难以实现“对风险管程序的评价,对风险管理的恰当
程度作出保证”的
作用。特别是“作出保证”更是不现实的;如果作为理论上的追求,也
是无意义的。能作出
“保证”的观点只能误导管理当局和董事会或审计委员会赋予内部审计不
恰当的地位和权限,
占用更多的资源。正如作者在书第3页的表述:客观地讲,要求每一位审
计师者成为风险管
理等各个方面的专家是不现实的。
二、企业风险管理模型《现代企业风险管理审计》大都采用了澳大利亚—
新西兰联合委员会的风险管理模型。
在读了卓继民所著《现代企业风险管理审计》后,作为cpa的我比较认同
《现代企业风险管理审计》选用的风险管理模型,即《现代企业风险管理审
计》第77页所述的原安达信咨询公司经营风险管理框架图。
三、含混的风险审计重要性概念《现代企业风险管理审计》第121页提出的
风险审计重要性概念。“风险审计重要性是指被审计单位所处的环境、管
理和业务活动,风险识别、分析评估及风险处理方法的任何方面,若存在
影响组织基本目标实现的潜在可能,审计师则可判定该风险是重要的,否
则,则可判定为不重要或判定为保留风险或剩余风险。”这一概念可能是
由审计重要性在风险审计中的运用。审计重要性是指被审计单位
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