税收筹划（第2版）全套PPT课件.pptx

税收筹划（第2版）全套PPT课件;第一章税收筹划概述;1.1税收筹划的含义、特征与意义;问题一：税收筹划的基本含义;荷兰国际财政文献局（IBFD）

《国际税收辞典》;国内学者;问题二：税收筹划的特点;思考：避税、节税与偷税、漏税;（二）避税（TaxAvoidance）;（三）避税与节税;在实践中，节税与避税两者往往联系紧密，难以分清。特别需要指出的是，两者都不违反税法。因此，纳税人完全可以采取节税和避税的手段来减轻税收负担。

税收筹划与偷、逃、抗、欠、骗税的根本区别是：税收筹划以不违法为前提，而偷、逃、抗、欠、骗税均属违法行为，要承担行政责任和（或）刑事责任。

节税、避税与偷逃税的区别，如表所示：;纳税人行为;问题三：税收筹划的意义;1.2税收筹划的风险与成本;问题一：税收筹划的风险与防范;（二）经营风险;（三）执法风险;（四）税收筹划风险的控制;问题二：税收筹划的成本;;同时，我们可以把纳税成本理解为：;1.3税收筹划的动因与目标;税收筹划的动因;问题二：税收筹划的目标;1.4税收筹划的原则;法律原则;主要把握这样几项原则：;了解：税收筹划的类别;1.5税收筹划的基本方法;补充：税收筹划的基本原理;1.6税收筹划的基本技术;利用税收优惠政策

进行筹划的方法;1.

减

免

税

技

术;2.

税

率

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技

术;3.

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术;4.

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术;5.

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技

术;6.

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术;7.

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技

术;8.

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计

政

策

选

择

技

术;1.7税收筹划的基本步骤;问题一：税收筹划的基本层次;问题二税收筹划实施的一般步骤;收集

外部

信息;纳税

人的

要求;分析纳税人业务背景;注意：税收筹划中常见的陷阱;第二章增值税的税收筹划;2.1增值税纳税人与税率的税收筹划;2.1.1一般纳税人与小规模纳税人身份的选择与适用税率的筹划;企业为了减轻增值税税负，可以事先从不同的角度计算两类纳税人的税负平衡点，通过税负平衡点，就可以合理合法地选择税负较轻的增值税纳税人身份。

（一）无差异平衡点增值率判别法

（二）无差异平衡点抵扣率判别法

（三）增值税纳税人身份选择的税收筹划;（一）无差异平衡点增值率判别法;1．??般纳税人增值税的计算

增值率＝〔销售额－购进额〕÷销售额×100％

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额一当期进项税额

＝销售额×税率一购进额×税率

＝销售额×税率一销售额×（1一增值率）×税率

＝销售额×税率×增值率

2．小规模纳税人增值税的计算

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

3．当两类纳税人应纳增值税额相等时，则：

销售额×税率×增值率＝销售额×征收率，即：

增值率＝征收率／税率

即可求得两类纳税人税负平衡点的增值率，如图所示。

相同的道理，可求得含税平衡点增值率。;一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点的增值率;需要注意的是，税法规定“对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票”。因此，纳税人只要其备了一般纳税人条件就必须办理一般纳税人认定手续。另外，企业产品的性质及客户的要求也对纳税人的身份选择起决定性作用。比如一般纳税人的客户要求企业必须开其17%的增值税专用发票，拒收小规模纳税人申请税务机关代开的3%的专用发票。

尽管纳税人在选择一般纳税人或小规模纳税人身份时会受到上述条件限制，但仍可以采取合并分立等方式进行税收筹划。;（二）无差异平衡点抵扣率判别法;1.一般纳税人增值税的计算

一般纳税人应纳增值税额＝销售额×税率－购进额×税率

＝销售额×税率－销售额×抵扣率×税率

＝销售额×（1－抵扣率)×税率

2.小规模纳税人增值税的计算

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

3.当两类纳税人应纳增值税额相等时，则：

销售额×（1－抵扣率)×税率＝销售额×征收率，即：

抵扣率＝1－征收率／税率

即可求得两类纳税人税负平衡点的抵扣率，如图。

相同的道理，可求得含税平衡点抵扣率。;一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点的抵扣率;（三）增值税纳税人身份选择的税收筹划;2.1.2增值税纳税人与营业税纳税人身份的选择与适用税率的筹划;假定纳税人含税增值额增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，纳税人适用的营业税税率为5%，则增值率可麦示为：

R＝(S－P)/P×100%

纳税人应缴纳的增值税和营业税可分别表示为:

应纳增值税＝S/(1＋17%)×17%×R

应纳营业税＝S×5%

增值税和营业税两税相等，即：

S/(1＋17%)×17%×R＝S×5%

解出纳税平衡点为：R＝34.41%，即此时两种税税负相同。;一般纳税人和营业税纳税人