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税收促进经济发展例子--第1页

政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配

的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。

政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。

例如：国家收税后（国家会给鼓励项目优惠税收，压制项目重税，这是一种调控了），会将资金投入社保、公共设

施建设等，相当于将比较富裕的人的财富—税，转移给了比较贫穷的人—保险金和工资。（解释下工资，公共设施建设

会提供岗位，这就转换成了工资。）这就将财富进行了二次分配，缩短了贫富差距，就再次调控了经济。

目前房地产市场异常火爆，所以国家为了抑制房地产市场的过快发展，就利用税收的调节职能来压制，降低二手房买卖

的使用年限，规范契税的征收等等；进出口业务可以利用提高进出、口关税税率的方式，促进或者抑制本地消费品市场

的发展，这些都是很具体的例子。

本案例涉及三方当事人：美国ABC卫星公司、某电视台及其税务主管部门。

该电视台与美国ABC卫星公司签订《数字压缩电视全时卫星传送服务协议》．该协议有效期至2006年6月30日。1997

年10月19日双方对《协议》的部分条款进行了修改并签订《修正案入根据协议及修正案规定，ABC卫星公司向该电

视台提供全时的、固定期限的、不可再转让(除优先单独决定权外)的压缩数字视频服务，提供27MHz带宽和相关的功

率所组成的转发器包括地面设备。ABC只传送该电视台的电视信号．该电视台可以自己使用．也可以允许中国省级以

上的广播电视台使用其未使用的部分。在ABC提前许可下．该电视台也可以允许非中国法人的广播电视台使用其未使

用的部分来传送电视信号。

协议还规定：A．电视台支付季度服务费和设备费；B．订金(此订金用于支付服务期限的头三个月和最后一个月的服务

费)；C．为确保电视台向ABC支付服务费和设备费．电视台将于1四6年5月3日向ABC支4寸近200万美元的保

证金．保证金将在协议最后服务费到期时使用。

协议签订后，电视台按约定向ABC支付了订金和保证金；此后定期向ABC支付季度服务费和设备费，总计约2200万

美元。1999年1月，主管税务稽查局向该电视台发出001号《通知》，要求该电视台对上述费用缴纳相应税款。ABC

对此不服．向对外分局提出复议申请，并按包括订金和保证金在内的收入总额的7％缴纳了税款．合计约150万美元。

同年8月．对外分局做出维持001号《通知》的行政复议决定。ABC据此向当地中级人民法院提起行政诉讼。2001年

12月20日，中级人民法院判定维持税务局对外分局对该电视台发出的319号《关于对电视台与ABC卫星公司签署＜

数字压缩电视全时卫星传送服务协议＞所支付的费用代扣代缴预提所得税的通知》，同时驳回ABC卫星公司的诉讼请

求。

双方的争端焦点在于是否该由我国税务当局向ABC公司征收预提所得税。这一分歧源于双方对电视台向ABC支付的费

用性质的认定不同。ABC公司认为该收入属于营业利润，我国税务当局认为该收入属于特许权使用费。

双方争论的焦点

(一)ABC卫星公司收到的是特许权使用费还是营业利润?

当地税务主管部门根据《中美税收协定》第十一条规定，认为是特许权使用费。因为按照《中美税收协定》第十一条规

定，特许权使用费是指使用或者有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电视或电视广播使用的胶片与磁

带的版权，以及专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包

括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各项款项。

即特许权使用包括对有形财产和无形资产的使用。电视台利用ABC卫星公司设备的使用功能达到预期的目的也是特许

权使用。而我国和美国都是以特许权使用地为特许权使用费来源地，所以应在中国纳税。《中美税收协定》规定对特许

权使用费征收10％的预提税，考虑到