中级会计实务之所得税.pdf

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所得税

一、单项选择题

1.甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计

量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量

的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入

应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。

A.0

B.300

C.200

D.20

2.甲企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采

用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。假设该无形资产当

期未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A的计税基础为（）万元。

A.135

B.150

C.100

D.120

3.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.计提产品保修费用确认的预计负债

B.会计上计提的坏账准备

C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧

D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

4.企业于2008年12月31日以1200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，

采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为

20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为1600万元。S企业适用

的所得税税率为25％，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投

资性房地产产生的所得税影响为（）万元。

A.确认递延所得税负债460

B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.确认递延所得税负债115

D.确认递延所得税资产115

5.甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1000

万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。2008年12月31

日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊

销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生的“递

延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.30

....

...

B.72

C.36

D.28

6.A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008年初“递延所得税资

产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌

价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生

其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。

A.借方25、借方175

B.借方25、借方225

C.借方75、借方275

D.贷方25、借方175

7.甲公司于2009年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵

减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年能够产生的应纳税所得额为800

万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项

的所得税影响，应做的会计处理是（）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税负债250万元

C.确认递延所得税资产200万元

D.确认递延所得税负债200万元

8.甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年

起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008

年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2009年12月31日，账面价

值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获

得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认

的递延所得税资产为（）元。

A