采购专项审计关注的几大重要方面说的太到位了.pdfVIP

一、对公司采购制度完善性检查、评价

审计准备

1、制度与流程：

（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控

制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管

理规范。

（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评

标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款

项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公

司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实

际工作能否起到管理控制作用。

（3）用Visio等制图软件绘制采购流程图，判断其制

度方面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购

流程的效果与效率。

现场审计

1.对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部

门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评

价。

【要求】

通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算

管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及

主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等

问题做出客观评价，提出合理建议。

二、采购管理主要业务工作的内控情况检查

1、供应商管理阶段

审计准备

（1）收集供应商管理制度；

（2）了解供应商管理系统；

（3）了解重要物资、固定资产价格收集系统及系统内

价格信息的来源；

（4）获取人事组织架构图。

现场审计

1.从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，新

进、淘汰供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰

的供应商的引进、确认、淘汰是否按制度执行，提供

的资料是否支持其操作。以此来确认供应商评价制度

是否有效执行。

2.是否存在采购参与供应商评价，供应商管理系统口令

密码简单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注

销的情况。

3.从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整

年度或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三

方单位核实价格是否合理。对于价格不合理的，则通

过印制假名片或者虚构单位，对材料价格进行单独询

价，以确保采购价格真实合理。

4.抽查10-20家公司主要供应商资质文件：包含营业执

照、税务登记证、组织代码证、法人代表身份证，从

工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。通

过将法人代表资料与人事入职登记资料核对或者电话

联系供应商，确认法人代表或者公司负责人是否为公

司员工或家属。

5.价格管理部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建

立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信

息源，是否按照本公司的物资种类进行了适当分类。

【要求】

通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应

商管理人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得

到淘汰，入围供应商清单基本符合公司要求。

2、采购申请审批阶段

审计准备

（1）了解采购部门招标方式、评标和中标标准；

（2）收集非招投标采购制度；

（3）收集紧急采购管理制度。

现场审计

招投标采购

1.从财务明细账抽查6-9笔（可分原材料、固定资产和

办公用品）需招投标的大金额采购，检查招标过程资

料的完整性、主要控制环节的完备性和合理性。

2.对于重大物资或者固定资产采购，对于参与报价的供

应商是否设置了供应商准入机制，如设置年营业额、

公司规模等。采购业务招标书是否详细具体，涉及到

所采购物资的具体规格、数量、技术要求。

3.对于参与招标的单位，邀标应该高于5家，如果实际

应标数低于3家，是否废标，未废标的是否提报公司

高层审批。

4.对于常规物资的采购的招投标检查是否为随机从供应

商系统内筛选，如为新进供应商是否按照供应商管理

制度进行了考核。

5.参与报价的单位是单独报价，还是集体参与报价，对

于集体参与报价的，考虑是否存在绑标的可能，应建

议单独与竞标单位分别邀标报价。

6.是否提供了样品，样品的质量是否符合公司要求，是

否由使用部门或者技术部门出具了相关的报告、是否

要求对方出具质量检验报告等。

7.采购人员不得参与评标。评标过程记录是否完整，技

术标、商务标评定方法是否合理，是否有技术部提供

技术指标。

8.定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由

（质量最优、价格最低