全面预算管理与控制习题答案.doc

（一）重要项目的确定

【例题·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余50%在下季付清,还有20%在再下季度付清。该企业第3季度末材料采购成本为90000元，第2季度材料采购成本为80000元，则第四季度“应付账款”期末余额预计为（）元。

A.82500B.44750C.57750D.75750

【答案】D

【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），“应付账款”期末余额=82500×70％＋90000×20%=75750（元）。

计算题

日常业务预算的编制

【例题1·计算题】C公司，只生产一种产品。相关预算资料如下：

资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：

季度

1

2

3

4

全年

预计销售收入

117000

117000

128700

128700

479700

期初应收账款

20800

*

*

*

（A）

第一季度销售收现额

（B）

（C）

*

*

（D）

第二季度销售收现额

*

（E）

*

*

*

第三季度销售收现额

*

*

*

*

*

第四季度销售收现额

*

*

*

（Ｆ）

*

经营现金收入合计

*

（G）

124020

128700

*

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

季度

1

2

3

4

全年

预计材料采购成本

70200

70200

76050

77220

293670

期初应付账款

10000

35100

（I）

*

（J）

第一季度购料付现

*

第二季度购料付现

*

第三季度购料付现

38025

第四季度购料付现

*

现金支出合计

（H）

*

*

*

说明：上表中“*”表示省略的数据。

资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。

季度

1

2

3

4

变动制造费用

固定制造费用

制造费用现金支出

要求：

（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。

【答案】

（1）A=20800（元），B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元）

（2）H=10000+70200×50%=45100（元），I=70200×50%=35100（元），J=10000（元）

（3）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元）

应付账款年末余额=77220×50%=38610（元）

（4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时）

季度

1

2

3

4

变动制造费用

40000

45000

55000

60000

固定制造费用

90000

90000

90000

90000

制造费用现金支出

100000

105000

115000

120000

现金预算的编制

【例题2·计算题】A公司的有关资料如下：

（1）A公司的股本为200000万元，董事会计划2012年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益10000万元，预计2012年目标销售利润率为10%；

（2）该企业所得税税率为25%，公司2011年第10～12月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计2012年1月份销售额占2012年目标销售额的10%。该公司每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于