税费计算与申报PPT项目三-消费税的计算与申报.pptVIP

二、消费税的申报（五）申报缴纳消费税税款的办法纳税人申报缴纳税款的办法，由所在地主管税务机关视不同情况，在下列办法中核定一种：1．纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向所在地代理金库的银行缴纳税款。2．纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。3．对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。二、消费税的申报（六）消费税纳税申报表的填报1．消费税纳税申报表2．收代缴消费税申报表一、消费税的账务处理解：应纳消费税税额=450000×30%=135000(元)应纳增值税销项税额=450000×17%=76500(元)会计分录如下：（1）确认销售收入时：借：应付账款526500贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）76500一、消费税的账务处理结转成本时：借：主营业务成本230000贷：库存商品230000（2）计提消费税时：借：营业税金及附加135000贷：应交税费——应交消费税135000（3）上缴消费税时：借：应交税费——应交消费税135000贷：银行存款135000一、消费税的账务处理（二）视同销售应税消费品的账务处理视同销售业务包括：将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人。一、消费税的账务处理企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“销售费用”等科目，贷：“应交税费——应交消费税”科目。一、消费税的账务处理1．确认收入按税法规定将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者，以及将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的确认收入。一、消费税的账务处理【例4-７】某企业是增值税一般纳税人，2013年5月将自产的一批化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为12000元，假设该类化妆品没有同类消费品的销售价格。计算该企业应交纳的消费税，并作财务处理。一、消费税的账务处理解：组成计税价格=12000×（1＋5%）÷（1-30%）=18000（元）应交增值税销项税额=18000×17%=3060（元）应交消费税=18000×30%=5400（元）

一、消费税的账务处理会计分录如下：借：应付职工薪酬26460

贷：主营业务收入18000

应交税费—应交增值税(销项税额)3060

应交税费—应交消费税5400同时，结转成本。

借：主营业务成本12000

贷：库存商品12000

一、消费税的账务处理２．不确认收入按税法规定将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，以及将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的不确认收入。一、消费税的账务处理【例4-8】某汽车制造企业，2013年3月将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价为30万元，该汽车成本为20万元，适用消费税税率为5％。计算该企业应交纳的消费税，并作财务处理。一、消费税的账务处理解：应交纳的消费税税额＝300000×5％＝15000（元）

应交增值税销项税税额＝300000×17％＝51000（元）一、消费税的账务处理会计分录如下：借：在建工程266000

贷：库存商品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

应交税费——应交消费税15000一、消费税的账务处理（三）委托加工应税消费品的账务处理税法对委托