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PPP项目全过程税务筹划管理分析

摘要：PPP项目作为一种新型的公私合营经营模式，最近几年受到了人们的广泛

关注，PPP项目不仅可以降低政府的财政建设压力，而且能够拓展了企业的发展空

间，提高了社会资金的利用效率。但是由于很多企业的税务管理不到位，导致PPP项

目在运作过程中面临极大的税务风险，对PPP项目的顺利开展产生了极大的不利影

响。在这样的时代背景下，对PPP项目不同阶段的税务筹划内容进行全面系统地分析

研究，根据PPP项目的运作情况，提出一些切实可行的税务筹划建议，能够有效降低

企业的税务负担和税务风险，为PPP项目的顺利推进提供了重要的理论指导。

关键词：PPP项目；全过程；税务筹划

一、引言

PPP项目主要是通过政府机构与社会组织之间达成合作关系，通过特许经营许可

的方法将政府的部分建设职能转交给社会组织，政府机构与社会组织之间形成利“益共

同分享、风险共同承担”的经营体系，在减轻公共基础设施建设压力的同时，有效提高

公共基础的服务水平。但是由于PPP项目的周期较长、投资规模较大，传统的企业税

务筹划已经满足不了PPP项目的建设要求。这就需要相关企业高度重视PPP项目税务

筹划管理工作，优化税务筹划管理结构，提高税务筹划管理水平，尽可能降低企业的

税务负担，从而获得更好的发展。

二、PPP项目各个阶段的税务筹划内容

PPP项目的税务筹划主要分为准备阶段税务筹划、采购阶段税务筹划、执行阶段

税务筹划、移交阶段税务筹划，具体内容如下所示：

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（一）项目准备阶段的税务筹划内容

在整个项目周期中，准备阶段的税务筹划是投资项目重要的管理内容，对PPP项

目的整体运作、最终利润有着决定性的影响。因此相关企业在确定项目之后，必须做

好相应的税务成本核算工作，对税务成本管理给予高度重视。PPP项目主要涉及社会

组织、政府单位、金融机构等三个主体，其中社会组织的核心职能是负责基础项目的

投资建设和运营维护，由于基础建设项目的性质不同、行业不同，由此产生的缴税业

务也存在一定的差异，为了满足国家规定的纳税要求，社会组织就需要对税务缴纳实

施科学合理地预测分析，优化企业税务结构，帮助企业获得更大的经济利润。

在实际运作过程中，PPP项目的税务负担主要受到三个因素的影响：其一是时间

成本；其二是税务转嫁；其三是通货膨胀。项目企业应该在合同协议中明确指出税务

业务的责任主体，尽可能得到税收政策的优惠或者减免，想方设法得到政府的财政补

贴从而降低自身的税务负担。由于PPP项目的运作周期一般都比较长，产品价格必然

会随着时间的推移而不断增长，因此项目企业应该紧跟时代发展特征，优化改善税务

筹划方案，从而降低公司的税务负担。

（二）项目采购阶段的税务筹划内容

在项目采购阶段，相关责任主体需要做好合同协议的税务管理工作，具体作法如

下所示：首先，项目主体应该参考PPP项目的实际需求和合作特征，对税务业务进行

科学完善地统筹优化，PPP项目主要是政府机构和社会组织通过特许经营许可的方式

达成合作意向，政府机构参与PPP项目的投资，但是通常不参与分红，这与传统的投

资项目存在很大的差异。因此在税务筹划过程中，需要对PPP项目的税务条款、责任

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主体进行清晰的解释，尤其是关于合同价款是否免税、是否需要承担额外的费用等

等。

与此同时，PPP项目中的合同涉及税务筹划的条款、合