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城投企业全面预算管理重难点问题的思考

摘要：当前我国正处于市场经济深化改革的关键时期，对各个行业的财务管理工作提出了更高要求。随着产业规模的不断扩大，对城投企业的全面预算管理工作也产生了一定影响。在此背景下，城投企业要持续优化全面预算管理工作，及时解决财务管理工作中遇到的各类问题，通过制定行之有效的预算管理方案来助力预算管理工作全面落实。本文以城投企业全面预算管理的意义为切入点，剖析了城投企业预算管理工作存在的问题，最后提出了对应的预算管理对策。

关键词：城投企业；全面预算；预算管理

一、城投企业全面预算管理意义

（一）促进落实战略目标

城投企业通过落实全面预算管理工作，可以细化企业的战略目标，明确各部门绩效指标和预算指标，以预算绩效考核机制为依托，有效控制企业各项经营活动，确保城投企业的预算目标符合战略目标。

（二）合理优化国有资本布局

城投企业通过构建健全的全面预算管理体系，可以充分发挥在优化结构、打通循环和稳定增长中的引领价值，改善原有的国有资本投融资模式，对国有资本布局加以优化，切实提升国有资本的收益率[1]。

（三）加强财务风险防控

城投企业通过落实全面预算管理工作，可以對预算期内的资金进行有效管理，掌握资金支出情况，合理安排企业资金，降低企业债务风险和投融资成本，增强企业的偿债能力，最大限度降低城投企业的财务风险。

二、城投企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理基础环境待完善

城投企业在落实全面预算管理工作的过程中，要营造良好的全面预算管理基础环境，但是就目前基础环境建设情况来看，主要存在以下问题：

第一，我国多数国有城投企业未能结合经营管理现状制定明确的战略规划，经营管理目标不明确，难以对开展全面预算管理工作提供科学指导。第二，部分城投企业的国有企业法人治理结构不完善，城投企业将全面预算管理工作全盘交由财务部门负责，其他部门未能参与其中，也没有成立专门的预算管理委员会，部分城投企业的董事会运营模式规范性不足，未能严格贯彻落实党委会“三重一大”制度，在预算编制前期没有设置明确的时间节点，未能充分贯彻落实全面预算管理的工作要求，致使预算管理工作丧失了其固有价值[2]。

（二）预算编制存在片面化现象

就国有城投企业的预算编制现状而言，普遍存在以下问题：第一，预算管理模式成熟度不足，在编制预算时，预算编制内容背离企业的战略发展目标，仅关注融资计划，预算编制覆盖面不足，未能全面覆盖企业经营预算和专项决策预算；第二，部分城投企业的员工缺乏预算管理意识，负责预算编制的人员在编制预算方案时过分依赖个人主观意志，使用的预算编制方法灵活性和全面性不足，不符合城投企业的投融资需求和项目特征；第三，预算编制人员收集信息数据时仅关注财务数据和项目计划书中的数据，没有紧密做好外部市场环境数据和政府政策变动数据收集工作，致使预算编制方案背离市场大环境；第四，国有城投企业负责预算编制的工作人员专业能力有限，预算编制方案中的各项预算决策方案缺乏科学论证，预算方案的科学性和可行性不足。

（三）预算执行控制机制有待优化

第一，受上级政策因素影响，国有城投企业缺少时间和精力参与预算执行工作。在实际的工作中，城投企业的管理层只能将有限的精力投入任务目标的末级节点，无暇顾及目标任务上游和中游环节，对落实预算执行控制产生负面影响。第二，城投企业对预算目标计划进行分解时，相关的责任主体仅关注目标最终节点，难以跟踪和落实预算目标计划，长此以往必然导致国有城投企业的预算管理执行沦为形式[3]。

（四）预算执行结果分析和运用不到位

国有城投企业在针对预算执行结果进行分析和应用的过程中，仅从表层入手，未能结合预算管理现状构建预算执行结果分析和动态跟踪管理机制，没有对预算执行结果进行科学分析，也没有结合预算执行分析结果构建预算管理闭环机制，难以及时发现在预算管理工作中存在的问题，致使城投企业制定的全面预算管理目标逐渐背离企业的整体经营战略目标。

（五）全面预算管理信息化建设不足

随着国有城投企业经营规模的不断扩大，城投企业在全面预算管理工作中应用的信息数据也更为复杂，虽然我国多数城投企业在预算管理工作中都应用了互联网信息技术，也发现了互联网技术和信息化工具对预算管理工作的重要价值，但是就目前国有城投企业的全面预算管理信息化建设现状而言，依然存在以下问题亟须解决：

第一，国有城投企业的管理层不重视全面预算管理信息化体系建设工作，城投企业的全面预算管理工作未能和信息化工具有效衔接。第二，国有城投企业未能从全面预算管理角度出发，对企业内部的软硬件设施设备进行优化，难以实现对各类信息数据的有效收集和整理，也不能减轻财务部门工作人员的工作压力。

三、城投企业全面预算管理优化策略

（一）完善全面预算管理基础环境建设

国有城投企业要营造良好的全面预算管理氛围。第一，国有城