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行政事业单位财务管理内部控

制与风险防范

一、基本理论

（一）财务管理

行政事业单位在财务预算管理过程中，资金是其重点关注

的对象，其中资金活动是行政事业单位财务管理的核心。资

金活动主要由资金的收入与支出两部分组成，行政事业单位

的财务管理是由收入预算与支出预算两部分组成的。行政事

业单位财务管理工作的内容，主要是预算、统筹、分配和使

用资金。在确保行政事业单位正常运行的情况下，要定期编

制财务报表，通过这种方式客观地反映单位的预算执行情况。

通过对相关财务数据进行分析，为行政事业单位进行宏观调

控、统筹安排和使用资金创造良好的条件。

（二）内部控制

内部控制这一概念源于西方发达国家，1949年美国注册

会计师协会统一界定内部控制的概念，认为企业要保证会计

数据真实可靠、确保资产安全、实现管理目标、提高经营效

率，出于以上目的在企业内部进行运营、组织、计划以及利

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用各种控制方法的过程即内部控制[1]。随着时代的推进，国

内外关于内部控制的研究一直没有停止。我国曾有学者深入

研究了内部控制的定义与范畴，认为内部控制是一种系统化

的制度，是组织运用专门的方法，防范、遏制损失，保护和

提高利益的一种方式。

对行政事业单位来说，建立内部控制制度主要是为了控制

单位财务管理中可能存在的一系列风险。在建立内部控制制

度的过程中，行政事业单位可以采取多样化的措施，从制度

建立到管理细节、流程的协调与把控，都能够成为单位优化

财务管理成效的重要手段，对增强行政事业单位风险防范能

力、维护行政事业单位稳定运行创造更好的条件。行政事业

单位内部控制制度实施的有效性，在一定程度上会直接影响

其财务管理的水平和资金的使用安全与效率。行政事业单位

在建立内部控制制度以后，对单位员工的积极性可以起到一

定的调动作用。内部控制制度的建立与实施，是衡量单位内

外部风险、提高资金利用效率、保障单位职能发挥的重要力

量。行政事业单位只有充分做好内部控制工作，才能保障财

务管理工作的成效，这对行政事业单位综合实力的提升有较

强的促进作用。

（三）风险防范

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在企事业单位的财务管理中，风险的存在与发生有一定概

率，即组织受内外部不确定因素影响，导致其在经济活动中

获取的实际利润与预期利润出现偏差，实际支出与预期支出

出现偏差。通常情况下，财务风险主要存在于市场经济活动

中的企事业单位中。由于我国行政事业单位属于非营利性国

有机构，财务管理中的风险防范主要是了解单位内部控制中

存在的财务问题。

二、导致行政事业单位财务风险的原因

（一）管理意识薄弱

行政事业单位管理者的思想意识，直接影响着本单位财务

管理与内部控制工作的成效，对建立行之有效的内部控制制

度往往起到决定性的作用。我国部分行政事业单位管理层更

重视单位的政绩提升，而言，其财务管理意识较为薄弱，

对内部控制缺少基本的认识。再加上行政事业单位的性质与

企业存在较大差异，不会像企业一样在生产经营中需要加强

风险控制，因此其风险防范意识较弱[2]。

部分行政事业单位目前还没有建立一套完善的财务管理

机制与风险防范机制，无法定期梳理单位内部存在的财务风