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企业采购的内控流程设计与控制研究

摘要：如何优化企业采购的内控流程是很多企业一直潜心研究的重要课题，其与企业经济效益的提升有着密切的联系。对此，笔者将围绕内控流程设计与控制这一核心内容，基于企业采购的视角针对内控流程概述、存在的问题以及实践策略等多个方面展开一系列的探究和讨论，旨在为从事企业采购内控管理工作的相关人员略陈管见。

关键词：企业采购；内控流程；设计；控制；策略

中图分类号：F274

引言

企业采购是内控管理工作中的重要内容，同时也是维持企业各项经营活动高效开展的关键所在。采购内控管理成效会在一定程度上影响企业的经济效益，因此企业管理高层需明确采购工作对于企业运营发展的重要意义，并对其内控流程设计与控制加以重视，这也是笔者将要同大家分享和探究的主要内容。

一、企业采购的内控流程概述

企业采购的内控流程通常涵盖四个重要环节。首先，是采购计划审核环节。在此过程中，企业必须不断地对产品的供应范围及其审核过程加以明确，清晰明了的采购项目审核流程能够有效推动企业采购活动的各项职责以及权限的落实。其次，是供应商的动态评估环节。在采购过程中企业还应建立科学的供应商评估系统，以科学、合理的评估指标对供应商进行定期的评估研究，以此为依据帮助企业按照最新的评估结论对采购计划做出调整。再次，是采购验收环节。企业必须不断加大对此环节的内控管理力度，将供货时间、供应方法以及验收流程进行细化，实现对采购流程的透明化、信息化管理。最后，是付款审核阶段。在该阶段中企业必须对应付账款与预付账款的权责范围以及付款条件进行明确，并在采购项目的内控流程中严格执行［1］。

二、企业采购内控流程存在的问题

（一）采购合同订立与审核不当

采购合同履行是否合法合规，能否根据合同内容执行完毕，将会对企业的经济效益产生直接影响。采购合同因订立或审核不当而产生的内控问题主要体现在以下几点：首先，采购价格偏高。企业在签订采购合同之前，未能综合、全面地对当地市场进行调研，对市场价格缺乏深刻的了解，因此难以根据当前的市价准确地对供货商采取调整报价等措施，未能开展规范的招标工作，因而导致采购价格偏高。其次，合同条款并未执行。部分企业在采购合同中已经注明了违约条款，可是当采购项目中实际发生违约行为时，该条款却形同虚设，企业并未执行。由于供货商原因而无法及时交付，影响企业正常运营的情况，企业也并未依法追缴违约及索赔责任，继而使得企业承担了相应的经济损失。再次，在企业招标环节作弊。部分投标供货商为了能够成功地拿到招标合同，有时会采用一些非法手段，对企业采购项目负责人实施行贿讨好，套取企业的采购报价底线，并予以虚假优惠，以此来实现成功中标的目的。但是在实际的供货中，供货商想要达到利润最大化，以次充好，从而在一定程度上对企业造成经济损失。最后，缺乏对采购合同审核工作的重视。部分企业通常会将采购工作的重点放在质量验收和付款审批，从而极易忽略采购合同审核工作的重要性，缺乏科学、规范的采购合同审核流程，最终导致合同审核工作趋于形式化，无法真正发挥其审核作用。

（二）供应商的准入不严谨与评审不规范

企业供应商通常会有明确的准入管理制度作为采购内控管理工作的基础，但若是对市场准入管理制度并不清楚，便会有人为因素的影响，而无法严格依照规范程序对供货商进行审核评价，此时所采购商品的质量、价格以及供应日期等均无法得到保障。此外，若是对供货商没有科学地开展内控考核，也没有把定量及定性的考核指标有效地整合在一起，就会出现供应商的准入评审工作趋于形式化，而采购人员则有一定的契机徇私舞弊。企业若没有把供貨商评审工作落实到位，仅仅进行形式上的供货商评估，而不在具体的实施中按规定落实，便会导致采购商品的质量得不到保障，且采购价格被高估，长此以往势必会对企业的发展前景产生负面影响。

（三）采购验收不严格，采购到的货物质量存在瑕疵

部分企业因人力资源有限而导致采购部门的人员配置不足，采购岗位和验收岗位未能得以分离，经常由同一人员所兼任，这会造成采购验收工作不严格，使得企业所收到货物资质量存在瑕疵。比如，采购验收人员自我监督意识薄弱，导致验收成效不佳，瑕疵品数量较多。再比如，采购验收人员以公谋私，以次充好，因而导致货物质量水平堪忧，不利于企业的长远发展。

（四）采购付款审批环节控制不到位

企业在开展采购工作之前需完成采购合同的签订工作，而采购合同必须在平等、公正、透明的原则上进行签订，并同时对采购价款、质量标准、交货时间、支付方法以及经济违约责任赔偿范围等内容作出清楚的标注。由于采购合同涉及企业资金流转等问题，因此企业针对采购合同的前期审核工作尤为重要。基于此，企业需要充分将采购工作与付款审核工作进行分离，把职责和权利都进行明确，以便于对采购活动进行更有效的监管。若企业采购内控管理中并未对财务人员设有单独的审批权，则无法