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企业纳税申报存在的问题及对策

摘要：近年来，随着我国纳税条例的完善，纳税申报显得尤为重要，通过该过程，能够为国家税务机关提供第一手税源资料，明确具体的应收税款金额，以及纳税申报过程中存在的具体问题，为我国纳税管理创造有利的条件。本文以企业纳税申报工作开展情况为出发点，对纳税申报的含义及内容进行总结，并结合企业纳税申报过程中存在的问题，论述了企业纳税申报优化策略。

关键词：纳税申报；专业素质；全过程管理

中图分类号：F812

引言

近年来，随着社会经济不断向前发展，我国纳税者人数提升幅度十分明显，进一步提升了纳税申报人员的工作压力。为了解决该类问题，相关管理者应提升对整个工作程序的重视程度，以实践工作内容为基础，降低相关问题出现的概率。

1.纳税申报的含义及内容

所谓纳税申报，主要指纳税人按照纳税要求缴纳税款，此时会出现计算税款金额等相关事项，并将这些事项报告给税务机关，这属于一种法定手续，同时也是税务机关在办理部分纳税业务时的主要依据，如征收业务、缴税凭证开具等等。总的来说，纳税申报是我国整个税收管理中的重要环节，相关部门对该项环节管理十分看重，旨在将纳税申报对于税收管理工作的重要性呈现出来。纳税申报的内容，可以从以下几方面进行考虑：第一，法律以及行政法规的相关规定；第二，相关规定中的纳税人纳税义务；第三，应缴税款数额。也正是由于这些工作内容存在，企业在开展纳税申报管理的过程中，除了明确具体工作程序之外，还要做好纳税人资料提交工作，严格按照国家的纳税申报流程进行操作，避免违反相关规定，为企业发展提供良好的纳税环境[1]。

2.企业纳税申报问题的成因

我国纳税体制改革之后，税制精神发生了很大变化，并制定了“三位一体”征管要求。现阶段，我国纳税申报过程中存在的问题有很多，其本质原因在于以下几方面：

第一，我国传统经济发展使得旧的税收征管方式沿用很长时间。另外，在产品经济领域，我国税收征管模式和方法没有及时进行更改，“征纳混淆”问题一直不能得到规避。长此以往，纳税人对于税务机关渐渐产生了依赖想法。虽然纳税人清楚，随着经济市场的不断变化，税收征管模式需要得到创新，但具体标准和要求还是要按照相关税务管理部门规定进行，无法建立起纳税法律主体意识，具体权利和义务机制制定同样存在问题。第二，根据依法治税理念，由于征税和纳税人对于纳税申报的看法不同，其权利和义务也存在差异性。从现阶段发展角度来说，如果纳税人没有按照申报制度执行纳税计划，纳税管理部门也没有对其进行惩处，例如，对于偷税漏税等问题处理，大多数是让纳税人补缴税款，很少与申报不实问题联系在一起，依法追究其申报责任，久而久之，该情况会变成恶性循环，造成纳税申报工作形式化。第三，各级税务部门几乎每年都会进行专业检查、纳税检查等工作，在其中投入了人力物力资源很多。但在具体工作中，主要是不同部门各自进行查补税款，同样不会对纳税人申报不实问题进行考虑，致使偷税漏税问题没有得到真正解决。

3.企业纳税申报存在的问题

3.1税收方式单一

虽然我国在税收管理的过程中应用了很多系统，如征、管、查等等，但从大型企业纳税管理角度来说，信息采集和运用分析等工作量较大，传统收税方式无法满足该类企业的纳税需求。倘若各个应用系统无法与納税人财务管理系统建立对接关系，便无法直接获取到企业的实际财务数据。很多大型企业内部的财务报表种类多达几百，承包给税务部门之后，报表种类往往集中在资产负债表、利润表、现金流记录表等等，其他信息没有办法展示出来。从这里也能够看出，我国企业纳税申报方面，所对应的税收方式并不多。除此之外，我国实行的是属地管理模式，企业内部核算业务也没有处于同一个管理部门之下，即使信息收集完整度较高，也同样无法将企业财务情况反映出来。受上述因素影响，税务机关在执行税收管理工作时，不能掌握企业内部财务数据真实情况，不利于纳税申报工作的顺利开展[2]。

3.2企业管理水平低

从目前企业纳税申报管理工作开展角度来说，其纳税申报管理水平依旧需要提升。尤其是中小企业，其内部纳税工作人员的工作能力有限，管理者年龄偏大，文化程度不高，开展网上纳税申报业务的过程中，难度系数极高，税收机构的税务工作人员需要进行详细指导，同样内容甚至需要讲解很多遍，纳税人才能学会。再加上很多企业不注重纳税申报管理，对于税收工作团队建设也不够重视，只能建立起小规模纳税群体，无法准确执行纳税申报程序。企业纳税人员在执行具体管理任务时，涉及的申报资料不够完善，或者是资料填写出现不规范的情况，导致部分资料不合格，其纳税申报无法展示出真正价值。除此之外，随着我国社会经济不断发展，相关部门针对税收管理工作出台了更多具体政策和法律规定，如《征管法》等等，这些规定之中，明确了对不申报的纳税人以及企业进行相应惩罚。但就目前纳税申报管理工作的开展来看，具体制度的落实