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扶贫税收优惠政策汇总

为更好地落实税收优惠政策，发挥税收职能作用精准扶

贫，现将扶贫税收优惠政策汇总如下——

一、企业所得税

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、减征企业

所得税。

——《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，中

华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007

年3月16日通过，中华人民共和国主席令第63号公布

具体免征、减征情况如下：

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、

糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;

林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农

产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、

渔服务业项目;远洋捕捞的所得，免征企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定

的企业所得税优惠。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十

六条

2.自2010年1月1日起，公司与农户签订委托养殖合同，

向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍

属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于

采取“公司+农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养

殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售

等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包

关系。为此，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、

牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所

得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得

税优惠政策。

——《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所

得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2010年第2号)

3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以

内的部分，准予在计算应纳税所得额时税前扣除；超过年度利

润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得

额时扣除。

——《中华人民共和国企业所得税法》第九条

4.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所

支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安

置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础

上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的

范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

——《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十

六条

二、房产税、城镇土地使用税

1.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地〔不包括农副产

品加工场地和生活、办公用地〕，免缴城镇土地使用税。经批

准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免

缴土地使用税5年至10年。

——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六

条

2.经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观

光的种植、养殖、饲养的土地免征城镇土地使用税。

——《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六

条

3.对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房

产税和土地使用税。

——《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体

征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)

4.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，

在停止使用后，可免征房产税。

——《财政部税务总局关于房产税假设干具体问题的解

释和暂行规定》(〔86〕财税地字第8号)第十六条

5.纳税人发生以下情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有

困难的，可以酌情给予减税或免税

〔一〕因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他

不可抗力因素遭受重大损失的；

〔二〕承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公

益事业发生严重亏损的；

〔三〕因政府建设规划、环境治理等特殊原因，导致土地

不能使用或严重影响正常生产经营的；

〔四〕全面停产、停业半年以上的；

〔五〕关闭、撤销、破产等，导致土地闲置