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内部控制相关知识点

1、控制流程图

2、工资业务控制3、投资业务控制医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第1页

控制流程图描述是企业整个控制系统程序和过程,是对一步一步交易处理过程图形化表示,包含文件准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程图(verticalflowcharts)水平流程图（系统流程图）是将程序中所包括部门或只能以水平方式描述在页面上。通常,代表某一部门或职能所应负担活动、应恪守控制制度和文件资料流程被反应在同一垂直列上。垂直流程图以从上到下形式反应某程序连续步骤,其不能清楚反应系统所包括各个部门以及部门职能。

1.控制流程图医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第2页

流程图---符号（1）凭证处理暂存永存帐本报表决策内连接外连接流程线说明YN医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第3页

流程图--符号（2）NDANAD凭证报表副本帐本过帐起源保存按字母保留按次序保留按日期保留始点签名合并注销流程线两种起源资料去向医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第4页

流程图--符号（3）凭证帐本报表保留作业转记暂存汇总决策去向起源连接流程查对YN单位或人单位或人医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第5页

流程图绘制方法1、确定流程图式（1）横式（2）直式2、确定信息介质符号显示方式（1）一次显示（2）重复显示3.基本规则（1）从左到右，从上到下（2）介质符号在上，作业符号在下医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第6页

流程图绘制举例

某企业费用报销流程是:首先由业务人员依据原始凭证编制报销凭证,经部门责任人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日志帐,然后将付款凭证交会计部门登记相关费用明细帐并归档.医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第7页

部门作业经办流程图绘制举例（续）1医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第8页

流程图绘制举例（续）业务部门会计部门出纳部门制单审核付款记帐医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第9页

原始凭证报销单日志帐费用帐外单位审核审核付款业务部门会计部门财务部门审核审核记帐出纳

流程图绘制举例（续）

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控制流程图事例医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第11页

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工资业务控制医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第22页

工资业务控制工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务流程再造23医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第23页

工资业务内部控制工资业务循环工资业务常见弊端工资业务内部控制关键点医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第24页

工薪业务循环图聘用考评会计统计工资分发工资结算考勤其它福利医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第25页

工薪业务常见弊端虚列工资开支虚提福利费私自改变工资、福利费用途医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第26页

工薪业务内部控制关键点

1.工薪循环职务分离2.考勤统计控制3.工资核实控制4.工资发放控制医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第27页

工资业务基础工作工资形成和标准考评方式和统计医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第28页

工资业务流程

员工考勤流程工资核实发放流程养老金交纳流程医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第29页

投资业务控制

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投资业务控制投资业务内部控制投资业务基础工作投资业务流程再造31医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第31页

投资业务内部控制

投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制关键点医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第32页

投资业务循环图投资计划投资处置投资收益支付款项投资作业会计统计医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第33页

投资业务常见弊端盲目投资,投资效益差截留投资收益,形成帐外资金证券投资“黑箱”操作,亏损企业负担,赢利截留或私分投资证券保管不善,帐实不符截留投资资产处置收入,形成帐外资产投资会计处理错误,调整利润医疗行业企业内部控制的相关知识讲义第34页

投资业务内部控