浅析医院内部控制.pdfVIP

浅析医院内部控制

［摘要］健全医院各项内控制度，是医院高效运行的前提和基础，特别是

医院财务内部控制更是各项内控制度的重要组成部分，本文分析了当前医院内部

控制存在的问题，强调了必须在深化医疗卫生制度改革的基础上进一步完善各项

内控制度，尤其在财务控上充分调动医院内部干部、职工的积极性，全员参与，

相互协调，重点抓好内部控制监督工作，同时强化外部监督以及新闻媒体的舆论

监督，从而使医院的各项管理工作更加规范有效。

［关键词］医院；内部控制；问题；对策

随着国家医疗卫生体制改革的逐渐深入，医院除了承担政府的基本医疗保障

服务之外，也追求医院价值最大化，为了挑战日益激烈的医疗竞争市场，实现医

院既定的目标，就必须通过强化内部控制来降低成本，挖掘潜力，提高效益，防

止舞弊。医院的内部控制包括内部会计控制、组织机构控制、安全制度控制等，

其中内部会计制度是医院内部控制的重点内容之一，内部会计控制是指医院为了

提高会计信息质量，保护资产安全，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，

而制定和实施的一系列方法、措施和程序。目前，我国各级各类医院在经营管理

中不同程度地存在管理不善、会计信息失真、国有资产流失、贪污舞弊等问题，

究其原因无不与这些医院缺乏有效的内部控制制度存在着密切关系。

1当前医院内部控制存在的问题

1.1内控制度不健全、不完善

当前相当一部分医院只把眼光盯在临床医疗上，而对建立和完善内控制度不

重视，制度残缺不全或有些内容根本不合理。一般而言，内部控制解决的是管理

层与其下属之间的管理控制关系，其目标是保证内部各项信息的真实可靠，防止

发生舞弊行为。但实际上，内部控制对医院的高级管理层约束效力很差。因此，

除实施内部控制制度外，仍需要建立一套完备的财务约束监督机制，作为财务管

理的重要补充，保证医院健康、稳步发展。财务管理首先要从制度上规范财务会

计工作的职责、程序和操作方法。没有科学、规范的财务会计规章制度，做好财

务内部控制无异于无源之水，无本之木。

1.2内控制度没有得到有效执行

在2005年，哈尔滨医科大学附属第二人民医院有个患者住院67天耗医药费

550万元；深圳市人民医院有个患者住院119天耗医药费120万元，这两起天价

医药费事件都是利用浑水摸鱼的形式乱收费、错收费，而造成这两家三甲医院出

现内控机制缺乏不是没有建立完善、健全的内控制度，而是内控制度没有得到严

格的执行和落实，许多规章制度成为“印在纸上、挂在墙上”的摆设。为了保证医

院内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，医院必须定期对内

部控制制度的执行情况进行检查与考核，看医院内部控制制度是否得到有效遵

循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不

能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于违规违章的，坚决给予行

政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终

达到内部控制的目的。

1.3内审机构设置不合理

内控制度的实施要有内审机构或专人负责。医院在科室设置时，审计科室应

作为必有科室。规模小的单位可确定专职审计人员。我国不少医院设立内部审计

机构完全是出于法律规定或行政命令（比如：创“三”甲医院就必须要设有审计部

门），而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理，部分

医院将内部审计设在财务部门。同时，有些医院领导不明白内部审计的真正意义，

没有把它有机地融入到医院的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责

任。内部审计机构独立性不强，要受本单位行政领导，工资福利及晋升等都需由

本单位解决。久而久之，内审便失去了独立性，有点像左手查右手的感觉了，如

果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权

威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。鉴于目前二甲以下的医院困境及领

导层内控意识的淡薄，为了减少人力成本，有相当一部分医院还没有建立内部审

计机构，有些应该相互牵制的岗位却由同一人员兼任，如会计与出纳、会计与内

审、会计与收费等岗位。这种岗位分工，就使得监督职能弱化。

1.4执行内控制度的相关人员素质有待提高

好多医院对审计、会计人员的业务培训、思想教育不够重视，有些医院只重

视临床医技人员的培训，而审计、会计人员在单位根本没有受教育、培训的机会，

致使审计、会计人员业务不精、法律意识淡薄，只是一