第九课-征税和纳税.ppt

第九课征税和纳税正确理解税收的含义字义：包括税和税的征收本质：是国家取得财政收入的基本形式，实质是一种分配关系主体：是国家凭借：的是政治权力而非经济权力依据：是法律目的：是实现国家职能2.税收的基本特征强制性：它以暴力机器作后盾。无论纳税人愿意与否都必须依法缴纳，税务机关必须依法征收，乱征、漏征也要负法律责任无偿性：当事双方不是商品、货币关系。国家不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。单个纳税人也不能在法律规定的权力以外提出任何利益要求和回报固定性：征税税种、征税对象、征税税率等在征税之前就以法律形式加以确定，未经国家有关部门批准，不能随意改变*一、税收的基本特征1.税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式（1）含义（2）如何理解？1.世界上有没有不收税的国家呢？为什么？2.有人说，税收是社会向国家送达的货币与实物。也有人说税收是国家向社会征收的货币与实物。这两种说法有何异同？如果让你选择，你赞成哪种说法？3.如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？1.国家和税收是分不开的，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。2.两种说法对税收内容的认识相同：即一定的实物和货币。不同点：前者强调“社会送达”,后者强调的是“国家征收”，第二种说法更科学：因为它揭示了税收的主体是国家，社会是纳税的主体而不是税收的主体3.税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收入的最重要的来源。税收基本特征之间的关系：无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性有「人民总理」之称的温家宝，在今年3月全国人大会议上宣布5年内取消农业税时，赢得全场代表衷心的掌声。北京4月14日讯：日前，财政部、农业部、国家税务总局联合下发了《关于2004年降低农业税税率和在部分粮食主产区进行免征农业税改革试点有关问题的通知》，对免征农业税、降低农业税税率的试点省区作出明确规定。想一想1.有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对么？2.国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？1.不对。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整2.国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。国务院总理代表政府宣布，财政部、税务总局等国家机关具体实施对农业的税收优惠政策是依法对税收政策进行调整。这里的固定性应该体现在国务院做出决定后，各地都不能以任何理由再向农民征收特产税、及随意增加农民负担2004年4月7日。北京市朝阳区人民法院今天对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术责任有限公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚。?3.我国税收的种类屠宰耕地占用车船使用筵席税房产税契税遗产税矿产税城镇土地使用税企业所得税、个人所得税等营业税增殖税消费税关税包括主要税种以特定行为为征税对象以拥有或支配的财产为对象以开发利用资源为对象以各种所得额为对象以交易额和劳务为对象含义行为税财产税资源税所得税流转税两个影响最大的税种1增殖税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用居住地收入获得地1.某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为1445元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？应缴纳(1500×17%）–1445=1105元2.某乡镇企业厂长月薪1600元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡政府决定奖励他8万元。请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为81600-800=80800元不超五百部分500×5%=25超五百至二千部分