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2020审计师考试辅导《审计理论与实务》第一部分审计理论与方法——第十一章计算机审计

【考情分析】

随着审计信息化的发展，计算机审计越来越成为审计中一个不可忽略的问题。本章与其他章节关系

不大，属于非重点章节，分值3分左右。

初级资格仅要求第一节，但历年考试内容也可能涉及一些第三节知识。

【本章考点】

主要内容考点

第一节计算机审计概述计算机审计含义及过程

*第二节电子数据审计电子数据审计的内容

*第三节信息系统审计信息系统审计的内容、信息系统审计的技术方法

第一节计算机审计概述

【考点一】计算机审计含及过程

（一）计算机审计含义（2020年变化）

计算机审计——包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。

电子数据审计：电子数据审计是指审计机关利用被审计单位财务和业务数据，以及相关外部数据进

行分析，从而揭示突出问题，发现风险隐患，促进体制机制完善。

信息系统审计：是指审计机关依法独立履行职责，对被审计单位信息系统的安全性、可靠性和经

济性进行审计，揭示信息系统建设运行中存在的突出问题和重大风险，保障资金使用的真实性、合法性

和效益性，促进国家信息化政策措施的贯彻落实。

大数据审计：审计机关遵循大数据理念，运用大数据技术方法和工具，利用数量巨大、来源分散、

格式多样的经济社会运行数据，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深人挖掘与分析，提

升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力。

（二）计算机审计的过程

1.审计准备阶段：采集数据、清理、转换和验证；

2.审计实施阶段：分析、验证和查实问题；

3.审计报告阶段：形成审计报告。

（三）计算机审计技术

计算机审计技术通常分为两类，一类是面向信息系统的审计技术，在信息系统审计中广泛使用，另

一类是面向数据的审计技术，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。

面向信息系统：程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等。

面向数据：数据查询、统计分析、数值分析等方法。

常见的工具包括Excel、Access等通用类工具，也包括SQLServer、Oracle等专用的数据库工具，

还包括ACL、IDEA等专业分析工具。

【例题1·单选题】下列有关计算机审计的表述中，正确的是：

A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C.计算机审计不需要进行内部控制测试

D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和报告阶段

『正确答案』D

『答案解析』选项A，计算机审计——对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构调查的基础上，摸清计算机在组织机构

内部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控

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制的审计。

【例题2·多选题】（2013年）下列关于计算机审计的表述，正确的有：

A.计算机审计不需要审查纸质材料

B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致

C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D.计算机审计不需要进行内部控制测试

E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

『正确答案