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京东生鲜冷链物流内部控制活动问题与对策研究

摘?要：近年来人民生活水平不断提升，生鲜冷链物流快速发展。基于冷链物流和内部控制的相关理论，文章以京东冷链物流的业务流程（采购、仓储、运输和销售）为例，分析了京东冷链物流内部控制活动的现状及存在的问题。然后，本文提出了完善内部控制活动的对策建议。文章的研究成果有助于京东冷链物流从业务流程层面将内部控制活动做得更加深入和细致。

关键词：冷链物流;内部控制活动;生鲜商品

1?冷链物流概述

冷链物流，也被称为低温物流，是一种以制冷为中心的系统技术，旨在减少生鲜商品在运输过程中的损失，通过将生鲜产品在配送全过程保持在低温状态，确保产品的质量，冷链物流目前已被广泛采用。蔬菜、海产品、乳制品等加工食品和疫苗等特殊产品一般主要通过冷链物流运输。

冷链作为一种复杂的供应链系统，需要运用尖端技术对环境温度进行精准控制，因此又称为“冷冻供应链”。根据温度范围的差异，这些系统通常被归为低温冷冻、低温冷藏和高速速冻三种类型。其中，冷链物流又包括了制冷设备及管道保温系统、运输工具等设施。冷链物流是将从原材料到采购、加工、储存、运输和销售再到最终消费者的全过程无缝衔接，使货物始终处于最佳的冷环境中，实现延长保质期、减少产品损失和降低运营成本的目标。需要冷链物流配送的商品自身都具有特殊性，如储存条件苛刻，运输过程中易损耗等，同时这类商品的成本通常也较高。多年来，我国整个生鲜物流业的成长始终比较迟缓，无法适应日益扩大的业务量以及人们对生鲜商品的需要。相对而言，近年来总体物流量明显提高，但生鲜物流在总体货物流通中的份额也逐渐减少。生鲜商品物流业的发展速度比较迟缓，但冷链物流作为生鲜商品物流配送的一个特殊类型，其制约力相对更强。我国2017—2021年冷链物流市场规模如图1所示。

2?京东公司冷链物流内部控制活动现状

2.1?京东公司冷链物流体系简介

京东物流自2014年起便开始构建冷链物流体系，2017年4月，京东宣布成立物流子集团，并于2018年正式推出京东冷链服务。京东冷链专注于生鲜产品和医疗用具，是一个基于冷链仓储网络、冷链配送网络和冷链交付网络“三位一体”功能的核心产品和科技平台的冷链服务式平台。此外它还构建了F2B2C全流程和全场景的一站式冷链服务平台，保证了商品和消费者之间的安全交付。

打造该冷链物流体系的目的是打造基于供应链的综合物流服务。以生鲜食品行业为例，生鲜食品的特点是“种类多”、“保质期短”和“易腐烂”，这就增加了对储存和运输的及时性、温度、湿度等保存条件方面的要求。本文旨在探讨京东在冷链物流领域中，针对采购、储存、运输和销售四个业务流程的内部控制活动现状进行深入分析。

2.2?业务流程内部控制活动现状

2.2.1?采购环节内部控制活动现状。在采购验收的过程中，必须对供应商所提供的生鲜产品进行品质检验，如发现不符合要求，应及时上报并进行处理，同时拒绝支付任何费用;一旦经过验证，应及时将商品入库，对于需要进行转运的商品，应进行预冷处理，确保商品保持新鲜状态。另外，在验收合格的前提下，需要对生鲜商品进行配送，保证其能够快速到达目的地。

2.2.2?仓储环节内部控制活动现状。京东针对不同产品对温湿度的需求，将现有的冷库划分五个温层，并提供专用的冷库货架和托盘，温度范围在-30°C至30°C之间。建立完整的仓储物流体系，实现了“低温保鲜”与“快速配送”相结合的高效运作模式。京东冷库覆盖北京、上海、天津等数百个城市，生鲜商品运输车辆均为-18℃～10℃冷藏车。为了确保生鲜商品在流通过程中保持新鲜度，控温设备采用了高度精密的温度控制检测和跟踪技术。通过对冷链物流各环节进行有效管理，提高物流效率。

2.2.3?运输环节内部控制活动现状。京东在近年形成的最大竞争优势之一是冷链运输。与此同时，在供应链管理方面也取得显著成果，在配送环节实现对客户信息实时追踪与跟踪，为消费者提供全程个性化、定制化物流配送解决方案。然而，在运输过程中，商品的损耗率相当高，这增加了企业的运营成本，运输的时效性未能达到运营所需的标准;由于物流基础设施的不足，生鲜商品的运输需求无法得到满足，从而对商品的质量产生了负面影响。京东正在积极推进一系列内部控制措施，以应对运输环节中潜在的风险挑战。京东生鲜商品损耗率如表1所示。

2.2.4?销售环节内部控制活动现状。京东鼓励消费者使用京东白条，可以在账期内享受延迟支付或分期支付的便利。并可享受先使用，后付款的便利。因为白条政策，京东一直将应收账款、应收票据和银行存款收入的管理视为其控制的核心。公司的财务会计部门全面负责资金结算和款项回收的监督，全程严格遵守会计准则。为了及时掌握银行存款的余额和相关数据，公司财务会计部门需要定期对银行存款进行全面的梳理和盘点。对于应收票据，公司财务部