第4章 账户与复式记账.ppt

账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方……银行存款……??????合计??????总分类账户本期发生额及余额试算平衡表21000020500039600019000三、试算平衡第三节总分类账户和明细分类账户三、试算平衡第三节总分类账户和明细分类账户若表中的三对数字均平衡，只能说明记账工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定无误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账过程中有无一方漏记、多记等一般性错误，但并不能检查账户记录中的所有错误，如记账时借贷同时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的错误、会计科目记错或借贷方向记反等均不影响试算平衡，试算表上难以发现。所以企业必须做好日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。*三、试算平衡第三节总分类账户和明细分类账户*1．什么是账户？为什么要设置账户？2．账户与会计科目关系如何？3．说明复式记账的基本原理。4．什么是借贷记账法？举例说明借贷记账法有哪些特点。5．借贷记账法下账户的结构和记账规则是什么？6．什么是会计分录？其编制要求是什么？7．什么是账户的对应关系和对应账户？明确账户对应关系的意义。8．何谓总分类账户？何谓明细分类账户？总分类账户与明细分类账户的关系如何？9．简述平行登记的基本原则和作用。10．试述借贷记账法下的两种试算平衡方法。第四章账户与复试记账思考题*是以“借”和“贷”作为记账符号，反映和记录会计要素增减变动情况及其结果的一种复式记账方法。借贷记账法具有以下特点。(1)以“借”“贷”作为记账符号。在借贷记账法下，“借”“贷”二字完全失去了原来的字面含义，仅仅作为记账符号，用来表示经济业务的增减变动和记账方向。(2)以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。三、借贷记账法第二节复试记账1.借贷记账法定义借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，记录和反映会计要素的增减变动情况。账户基本结构：每一个账户都分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”。借方：资产增加费用成本增加借方：负债减少收入成果减少贷方：负债增加收入成果增加贷方：资产减少费用成本减少三、借贷记账法第二节复试记账2.借贷记账法的账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入会计等式左边要素，借方表示增加，贷方表示减少会计等式右边要素，借方表示减少，贷方表示增肌三、借贷记账法第二节复试记账2.借贷记账法的账户结构资产类账户借方账户名称贷方期初余额资产增加额资产减少额本期发生额期末余额本期发生额资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（1）资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户的结构三、借贷记账法第二节复试记账2.借贷记账法的账户结构科目名称原材料期初余额本期增加额3000010000本期减少额5000期末余额45000账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额自上期结转来的余额本期新增加的金额合计期末时结余的金额本期所减少的金额合计40000本期增加5000030000本期减少35000三、借贷记账法第二节复试记账2.借贷记账法的账户结构“原材料”账户三、借贷记账法第二节复试记账结构1：名称账户的名称（会计科目）期初余额增加额及减少额摘要：对会计事项的说明结构2：格式业务发生日期凭证种类………期期末余额实际应用账户2.借贷记账法的账户结构三、借贷记账法第二节复试记账负债类账户借方账户名称贷方期初余额负债增加额负债减少额本期发生额期末余额本期发生额负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（1）资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户的结构2.借贷记账法的账户结构三、借贷记账法第二节复试记账所有者权益类账户借方账户名称贷方期初余额所有者权益增加额所有者权益减少额本期发生额期末余额本期发生额所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（1）资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户的结构2.借贷记账法的账户结构三、借贷记账法第二节