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对赌协议影响下的审计风险研究

摘要：

对赌协议即是否达到某种条件或达到某种效果的赌约，在公司

财务报表中存在的风险问题引起了审计界的广泛关注。本论文

通过对对赌协议的梳理和案例的分析，探讨了对赌协议的审计

风险，主要包括确认风险、计量风险、披露风险和法律风险。

针对这些风险，论文提出了相应的应对措施，包括加强对赌协

议的审计程序和材料的审查、应对审计风险的风险导向审计思

维、关注财务报表的真实性和完整性、关注企业治理和内部控

制等。本文旨在为审计人员提供对赌协议风险的认识和应对方

法，促进对赌协议的合规管理，维护财务报表的真实性和完整

性，保障公司治理的稳定性和可持续发展。

关键词：对赌协议；审计风险；确认风险；计量风险；披露风

险；法律风险；应对措施

一、引言

对赌协议是指在一定的时间内，当某种条件或效果的发生或未

发生时，一方向另一方支付一定的赌注。在企业财务报表中，

对赌协议可以通过其对财务报表的确认、计量和披露产生影响，

进而产生审计风险。审计人员需要了解对赌协议的审计风险，

采取相应的应对措施，确保财务报表的真实性、完整性和可比

性。本论文将通过对对赌协议案例的分析和对文献的梳理，探

讨对赌协议的审计风险及应对措施。

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二、对赌协议的审计风险

2.1确认风险

确认风险指审计人员不能确认利益所有人是否会收到收益或承

担损失。例如，某公司与关联方签订一个收益对赌协议，如果

公司收到收益，则其需要向关联方支付一定比例的收益。但是，

如果公司不能获得收益，则不需向关联方支付收益。在确认财

务报表时，如果公司未披露对赌协议的影响，审计人员无法确

认是否相应地调整财务报表中的相关项目，从而产生确认风险。

2.2计量风险

计量风险指审计人员无法确认对赌协议对关联方之间的交易价

格、交易金额及相关费用的计量是否正确。例如，某公司与关

联方签订了一个风险对赌协议，以确定公司的产品质量标准，

如果公司达到标准，则关联方可以获得一定比例的收益。在计

算收益时，应当准确计算产品质量，并按照协议约定的比例计

算收益。如果公司未能正确计算产品质量，或未按照协议约定

计算收益，则将产生计量风险。

2.3披露风险

披露风险指财务报表未披露对赌协议或披露不充分或误导性的

信息。例如，当公司与关联方签订对赌协议时，在财务报表中

未充分披露协议的相关信息，例如对赌协议的本质、带来的财

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务影响及风险，导致读者无法理解公司的经营状况，将产生披

露风险。

2.4法律风险

法律风险指在对赌协议实施过程中，可能涉及到相关法律法规

的风险。例如，对赌协议涉及的标的物是否合法、协议是否违

反国家法律等。在审计过程中，若审计人员未关注合规性问题，

将可能导致法律风险。

三、应对措施

3.1加强对赌协议的审计程序和材料的审查

审计人员应当重视对赌协议的审计程序和材料审查，检查协议

的合规性和可实现性，确定协议对财务报表的影响。如果对赌

协议对财务报表的影响显著，则应当採取进一步审计措施，包

括加强审计程序，增加审计程序审查、核查、比对和分析，调

查相关方、询问协议签订方或收集相关证据等，以确保财务报

表的真实性和可比性。

3.2应对审计风险的风险导向审计思维

审计人员应当采取风险导向审计思维，识别管理层谎