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年度会计报表审计方案

（一）审计范围和目标

1、审计范围

我们将对XXXX公司2018年至2020年的会计报表进行审计，并发布审计意见。

2、审计目标

我们的审计方案体现了我们对所服务单位的审计服务理念，即提供高质量审计并为客户提供超出审计范围的高附加值专业服务，使审计结果具有深远影响。我们的总体目标是通过成本低、效率高的审计程序审计被审计单位的会计报表，以发表合适的审计意见。

为此，我们致力于为委托方提供独立客观的专业意见，评估目标企业的内部控制结构、经营循环程序等其他服务范围内的事项。我们希望我们的服务能对被审计单位的经营产生深远影响。

（二）审计策略

1、通过风险评估确定重点审计领域，合理配置审计资源

我们奉行“全面审计，突出重点”的审计理念，合理配置审计资源，尽可能覆盖审计范围，避免盲点和空白区域。通过风险评估确定审计的重点领域，配备经验丰富、素质较高的业务人员，深入审计重点领域，为委托方和被审计单位提供增值服务。

2、制定合理的审计实施方案

审计计划对于审计人员顺利完成审计工作和控制审计风险至关重要。合理的审计计划有助于审计人员聚焦于重点审计领域，及时发现和解决潜在问题，并恰当地组织和管理审计工作，提高审计工作效率。充分的审计计划还有助于审计项目负责人对项目组成员进行适当分工、指导和监督，并对其工作进行复核。

3、财务审计与专项审计相结合

根据《中国注册会计师执业准则》和国资委财务决算审计工作的要求，我们在财务决算审计过程中结合其他专项审计。除了公允、完整地反映被审计单位财务状况的质量外，满足委托方对被审计单位的年度经营考核指标监管需求已成为审计工作的内容之一。我们关注经营考核指标涉及的各项财务数据，为经营考核指标的准确计算提供基础。在评估内部控制的合理性和执行的有效性基础上，提供建议，出具管理建议书。

4、建立健全的沟通协调机制

我们高度重视沟通在审计工作中的重要作用，保持委托方、被审计单位、主审所及参审所之间有效的沟通，使各方了解审计中存在的问题，指导审计工作，掌握整个审计过程。审计过程中的沟通存在于审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

项目组内建立每日工作例会制度和定期沟通机制，讨论现场审计问题，形成工作日志。对发现的审计问题及时汇报，特别是与审计意见类型相关的问题，及时向集团汇报。

通过及时有用的相同，确保审计组内部、被审计单元、被审计单元上级主管部门及其他审计机构之间息畅通，对相干事项快速应对。

（三）审计重点

1、审计重点领域

在财务报表审计过程中，应严格按照审计准则的要求，全面贯彻风险导向审计理念，将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行，重点关注企业降本增效、运营质量、经营风险等内容，持续跟踪以前年度各类审计、检查发现问题的整改落实情况，夯实经营业绩，真实反映资产状况和经营成果。

同时，应出格注意会计政策和会计估计变更、支出确认、成本费用挂账、资产减值准备计提、重大资产处置、政府补助等事项，保持职业怀疑，实施恰当的审计程序，获取充分、恰当的审计证据。

风险领域检查内容

检查被审计单元对不异或类似交易或事项采用的会计政策

是否统一。

会计政策、

会计估计一致

性

检查被审计单元母、子公司的会计政策是否一致，尤其关

注境外子企业会计政策、会计估计是否与母公司一致，在编制

合并报表时是否对不一致的会计政策进行调整

检查境外子企业决算报表在外币折算、报表项目转换等环

节是否准确

风险领域检查内容

检查被审计单位会计政策和会计估计变更、会计差错更正

事项依据是否充分，是否利用会计政策和会计估计变更、会计

会计政策、

会计估计变更，

差错更正

差错更正事项调节经营成果。

检查被审计单元对会计政策和会计估计变更、会计差错更

正事项采用的处置惩罚方法是否精确，追溯调整或未来合用的时点

是否准确恰当。

会计政策、检查被审计单位财务报表附注、财务决算专项说明等对会会计估计变更，计政策和会计估计变更、会计差错更正事项的披露是否充分、

差错更正完整、准确。

检查被审计单位合并范围、各级次总户数、户数变动类型

是否与集团公司户数存案批复一致。

检查被审计单位合并财务报表合并范围内的单位是否符合

“控制”的原则，是否存在实际控制权，是否存在应纳入而不

纳入或不存在控制权而纳入合并范围的情况。

检查被审计单位在确定合并范围，对控制的认定是否符合

《合并财务报表》准则的规定，当控制相关的要素发生变化时

是否恰当的对控制进行重新认定；检查合并报表的编制是否合

合并范围规，是否站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

检查未纳入合并范围子企业的经营管理情况，重新判断不

纳入合并范围是否符合企业会计准则的规定。如果不纳入合并

范围符合企业会计准则的规定，则需要按照集团公司的要求，

对被审核单位清理整顿开展情况、清理整顿的现状、清