税收筹划复习答案.pdf

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第1章附加练习题答案：

三、单选题：

1．A

合法性是税收筹划最本质的特点。无论企业法人还是自然人逃避缴纳税款，

均是违法的。避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、

脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不

缴纳税款的非法行为。

2．B

企业税收筹划的时效性风险是指如果企业不能及时地学习和了解最新的税

法政策，及时合理的变更筹划方案，仍然照搬以前期间的方案，就会面临筹划方

案失败的风险。税收筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段筹划时机

的选择和筹划时间跨度的确定等。

3．B

商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销

售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。所得税税收筹划主要是围绕收

入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方

向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。

4．D

两国同时行使居民管辖权，且同时以住所标准确定自然人的居民身份时，跨

国纳税人在两个国家均无住所，才可以同时躲避在两国的纳税义务。

四、多选题：

1．BDE

在企业目标定位于利润最大化的条件下，税收筹划的目标必然是追求税后利

润最大化。价值最大化目标是针对利润最大化目标的缺陷而提出来的，此目标下，

作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，但需要从企

业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。

同时，现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是

企业未来的和潜在的获利能力。理想的税收筹划是节税、税后利润最大化和价值

最大化三者的统一。由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最

大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

2．AC

按税收筹划供给主体的不同，税收筹划分为自行税收筹划和委托税收筹划。

3．ABC

抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，而税收筹划是采取

不违法的手段:骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退

税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应

税(应退税)行为，即事先根本未向国家缴过税或未缴足声称已纳的税款，而从国

库中骗取了退税款。纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务

活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为，属于避税。

4．ABCDE

税收筹划的原则包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、

保护性原则、综合平衡原则

五、判断题：

1．×

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在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成定局后,再实施少缴税

款的措施,无论是否合法,都不能认为是税收筹划。企业税收筹划必须在纳税义务

发生之前,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。

2．×

税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提

下，有从事经济活动，通过税收筹划所取得应属合法权益的权利。

3．√

当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。所得税中

的累进税率设计使得高、低边际税率一般相差好几倍，有的甚至十几倍，对税收

筹划具有特别的刺激。

4．√

税收优惠的范围越广，差别越大、方式越多、内容越丰富，则纳税人税收筹

划的活动空间越广阔，节税的潜力也就越大。纳税人进行税收筹划时必须考虑：

有没有地区性的税收优惠；是否有行业性税收倾斜政策；减免税期如何规定；对

纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予

抵扣等等。

5．×

世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管

辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。因此在国际之

间的税收管辖权衔接上，就可能形成某种重叠和漏洞，为税收策划留下了可能性。

6．×

一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易

区和海关保税仓库时，关境就小于国境。

7．×

从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能

增加国家的税收收入。纳税人进行税收筹划，