股权转让个人所得税政策讲解.pptx

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1.《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

3.《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）;;

PART01

基础知识;

转让金额大、资本升值率高

部分个人短期内收入增长过快

调节收入分配

鼓励个人投资、积极创业;

股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企

业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

《公司法》对中国境内法人企业分为有限责任公司和股份有限公司。有限责任公司：股权--股权转让

股份有限公司：股份--股份转让;

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。;

以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取

了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。

其他个人或法人：包括公司、合伙、个独、个体工商户、自然人等。;

例1：2021年初，A公司(未上市)制订了激励计划，授予2名高管人

员各5%的公司股权。公司从持股20%的股东赵某手中回购10%，回购价为200万元。

该业务中，股东赵某的股权虽然是被自己投资的公司回购，但对于赵某而言，仍然属于股权转让的征税范围。;

个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行

和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。;

一、非上市公司股权

2014年第67号

二、流通股

财税字〔1994〕40号：《财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不

征收个人所得税的通知》

财税字〔1998〕61号：《财政部国家税务总局关于个人转让??票所得继续暂免征收个人所得税的通知》

三、限售股

财税〔2009〕167号：《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》;

l经常出现的不合理费用：

l1.天价中介费

l2.代被投资企业还债

l3.支付给不相关的第三方的费用

l4.被投资企业的成本费用

l5.买方发生的费用;

lVS《个税法》

→个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

→纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款；扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定自行向主管税务机关办理纳税申报，报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）。;

PART02

股权转让收入的确认;

l股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

l转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。;

l《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕866号）：

l股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。;

l《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）：

l股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

l股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。;

l如果股权转让完成过户手续、变更登记后，因受让方违约、双方撤销交易，受让方承担约定违约金，转让方扣除违约金后将剩余的股权转让款退