股权转让个人所得税政策讲解.pdf

政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

3.《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）

的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

1.基础知识

2.股权转让收入的确认

CONTENTS

3.股权原值的确认

目录

4.纳税申报

5.征收管理

PART01

基础知识

基础知识

背景和考虑

转让金额大、资本升值率高

部分个人短期内收入增长过快

调节收入分配

鼓励个人投资、积极创业

基础知识

股权定义

股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企

业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的

股权或股份。

《公司法》对中国境内法人企业分为有限责任公司和股份有限公司。

有限责任公司：股权--股权转让

股份有限公司：股份--股份转让

基础知识

哪些行为属于股权转让行为？

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以

公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

基础知识

哪些行为属于股权转让行为？

以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取

了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应

按规定缴纳个人所得税。

其他个人或法人：包括公司、合伙、个独、个体工商户、自然人等。

基础知识

哪些行为属于股权转让行为？

例1：2021年初，A公司(未上市)制订了激励计划，授予2名高管人

员各5%的公司股权。公司从持股20%的股东赵某手中回购10%，回购价为

200万元。

该业务中，股东赵某的股权虽然是被自己投资的公司回购，但对于

赵某而言，仍然属于股权转让的征税范围。

基础知识

哪些行为属于股权转让行为？

个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行

和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的

股权转让，不适用本办法。

基础知识

政策依据归纳：

一、非上市公司股权

2014年第67号

二、流通股

财税