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第八章购货与付款循环审计
教学目的与要求：了解购货与付款循环中的相关业务活动以
及关键内部控制措施，掌握固定资产、应付账款、累计折旧、
固定资产减值准备、预付账款应付票据、工程物资、在建工
程和固定资产清理的实质性程序。
教学重点：1．固定资产控制测试程序和实质性程序；
2．应付账款的实质性程序程序
3．累计折旧和固定资产减值准备的审计。
教学难点：1.有关应付账款的审计
2.有关固定资产的审计：
教学方法：教练相结合
作业安排:
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8.1购货与付款审计概述
§购货与付款循环影响的主要交易和账户
§影响两种交易
§信用交易〔赊购〕
§现金交易〔现购〕
§影响的账户
§库存现金、应付账款、应付票据、预付
款、存货、应交税费〔增值税〕等
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Ø主要业务活动
Ø请购商品和劳务〔请购单〕
Ø编制订购单〔采购部门〕
Ø验收商品〔验收单〕
Ø储存已验收的商品存货
Ø编制付款凭单〔应付凭单部门〕
Ø确认与记录负债〔应付账款明细中记录〕
Ø付款
Ø记录现金与银行存款支出〔记账凭证、登记银
行存款日记账以及其他相关账簿)
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§购货与付款循环审计的范围
Ø含义
¡指有助于审计目标实现的、与购货与付款循环有关
的所有内部控制、合同、凭证等资料
Ø具体包括的凭证和账簿
¡请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、
支票、库存现金日记账和银行存款日记账、应付账
款总分类账和明细账、存货总分类账和明细账、应
交增值税总分类账户和明细分类账、银行对账单、
卖方对账单
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§购货与付款循环审计的目标
Ø存在和发生
Ø完整性
Ø所有权
Ø购货价格的合理性
Ø截止日期的恰当性
Ø余额的正确性
Ø披露的充分性
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8.2购货与付款循环审计重大错报风险的评估
§购货与付款循环的常见的重大错报风险
§预算或方案外盲目采购或购建，造成存货积压与
资金低效使用
§收受回扣、中饱私囊、虚报损耗、中途转移、违
规结算、资金流失等贪污舞弊行为造成企业资金
的损失
§混淆采购本钱、资本性支出挤占生产本钱等行为，
造成本钱核算的过失等
§保管不善，变质报废
§固定资产与低值易耗品核算混淆
§固定资产闲置不处理，造成报废损耗
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§多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出
§一般购货与付款的控制风险评估
§了解并描述内部控制
§购货与付款环节的关键控制
§授权审批
§职责分工
§凭证和记录
§核对购货发票、订购单和请购单
§定期将应付账款等账户的明细账和
总账进行核对
§定期与供给商核对有关记录
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§
Ø初步评估控制风险〔见表8-2〕
Ø控制测试
Ø从应付账款明细账中抽取局部业务
Ø从原始凭证追查至明细账
Ø抽取局部订购单、验收单和购货发票
Ø检查账簿的核对情况
Ø重新评估由于内部控制所带来的重大错报风险
Ø内控的重大错报风险水平假设为低水平，那么
说明：
Ø及时地编制了按顺序编号的验收单
Ø
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