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第八章采购与付款内部控制与核算规程设计

第一节采购与付款的内部控制要求与内容

第二节采购与付款核算方法的设计

第三节采购与付款业务核算程序的设计

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第一节采购与付款的内部控制要求与内容

一、采购与付款的内部控制要求

二、采购与付款的内部控制内容

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一、采购与付款的内部控制要求

合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行

钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督

建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强

请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等

环节的会计控制

保证采购合同的严格执行

堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护

采购物资的平安与完整

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二、采购与付款的内部控制内容

〔一〕职务别离制度

〔二〕采购的请购单控制制度

〔三〕订货控制制度

〔四〕货物验收控制制度

〔五〕入账付款或应付账款控制制度

〔六〕会计稽核与对账制度

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〔一〕职务别离制度

请购与审批

询价与确定供给商

采购合同的订立与审计

采购与验收

采购、验收与相关会计记录

付款审批与付款执行

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〔二〕采购的请购单控制制度

货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提

前通知货物保管部门

由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请

购量后，正式提交请购单

经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的

请购单还必须通过采购部门和财务部门确实认

前方可生效

货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意

见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办

理招标订货手续

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〔三〕订货控制制度

采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，

必须向不同的多家供给商发出询价单，初步确

定适合的供给商并准备谈判

采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单，

并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会

等有关部门

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〔四〕货物验收控制制度

仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行

验收保管到达的货物

仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，

并分别传送给采购部门和财会部门

保证所购货物符合预定的品名、

数量和质量标准，明确保管部

门和有关人员的经济责任

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〔五〕入账付款或应付账款控制制度

会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始

凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和

银行存款的减少或应付账款的增加

记入适当的账户和适当的会计

期间；正确地进行计量

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〔六〕会计稽核与对账制度

涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过

稽核人员或会计主管审核后才能记账

对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地

与客户对账

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第二节采购与付款核算方法的设计

一、按实际本钱的会计核算设计

二、按方案本钱的会计核算设计

三、按实际本钱计价与按方案本钱计价的比