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出口退税流程及账务处理举例

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一、出口退税概述

出口退税是指我国政府为了鼓励出口，增加出口企业的国际竞争力，对出口

企业已缴纳的增值税、消费税等税款部分返还的一种政策。出口退税政策有助于

降低企业的出口成本，提高我国商品在国际市场的竞争力。

二、出口退税流程

1.出口退税备案

企业首先需要向所在地主管税务机关办理出口退税备案，提交相关资料，如

营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人身份证明等。

2.获取出口退税纳税人识别号

税务机关审核通过后，会赋予企业一个出口退税纳税人识别号，企业凭借此

识别号进行出口退税业务办理。

3.出口退税申报

企业在出口商品后，按照规定的格式和要求，向主管税务机关申报出口退税。

申报资料包括出口报关单、出口发票、税收通用缴款书等。

4.税务机关审核

税务机关对企业提交的退税申报资料进行审核，审核通过后，将退税款退还

给企业。

三、账务处理举例

假设企业出口商品销售额为100万元，增值税税率为13%，消费税税率为

10%。企业已缴纳的增值税和消费税分别为13万元和10万元。以下是该企业

的账务处理过程：

1.销售收入确认：

借：银行存款100万元

贷：主营业务收入100万元

2.出口退税申报：

借：应收出口退税款23万元（13万元增值税+10万元消费税）

贷：主营业务收入23万元

3.收到退税款：

借：银行存款23万元

贷：应收出口退税款23万元

四、注意事项

1.企业应按照税务机关的要求，及时、准确地提交出口退税申报资料，确

保申报信息真实、完整。

2.企业应妥善保管出口退税相关资料，如出口报关单、出口发票等，以备

税务机关查验。

3.企业应关注出口退税政策的变动，及时调整账务处理方法，确保合规。

4.企业应密切关注税务机关的审核进度，如有问题，及时与税务机关沟通

解决。

5.企业应合理规划出口业务，优化产品结构，提高产品质量，以提高国际

市场竞争力，实现可持续发展。