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中级会计职称《会计实务》综合题备考练习

2017中级会计职称《会计实务》综合题备考练习

《中级会计实务》试题重点关注章节包括固定资产、长期股权投

资、资产减值、收入、所得税、会计政策、会计估计变更和差错更正、

日后事项及财务报告等。以下是yjbys网店铺整理的关于中级会计职称

《会计实务》综合题备考练习，供大家练习备考。

综合题

1.甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如

下：

资料一：2015年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元

(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年

1月1日进行债务重组，重组内容如下：

(1)以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权

投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为235万元，

其中“成本”为200万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，

未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为267万元。

(3)在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间

内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条款：如果乙

公司第2年实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍

维持6%的利率。

(4)2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，甲公司取得股

权投资后作为可供出售金融资产核算。甲公司应收乙公司的账款已计

提坏账准备60万元。乙公司预计展期2年中各年很可能实现盈利。

资料二：2016年6月1日，甲公司将上述债务重组取得的可供出

售金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的可

供出售金融资产的账面价值为267万元(累计公允价值变动为0)，公允

价值为300万元;丙公司原材料的账面余额为120万元，公允价值为

150万元(不含税)，增值税税率17%;厂房的成本和公允价值均为140

万元，增值税税率11%。同时，甲公司支付给丙公司银行存款30.9万

元。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房分别作为原

材料和固定资产核算，丙公司换入可供出售金融资产仍作为可供出售

金融资产核算。假设公允价值均等于计税价格;且不考虑除增值税以外

的其他税费。(答案中金额单位用万元表示)

要求：

(1)根据资料一，计算重组日甲公司(债权人)重组后债权的入账价

值和债务重组损失;

(2)计算资料一，计算债务重组业务对乙公司损益的影响金额;

(3)根据资料一，编制重组日甲公司相关的会计分录;

(4)计算资料二，计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的

入账价值;

(5)计算资料二，编制丙公司相关的会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015

年12月31日，甲公司财务人员之间就2015年部分销售业务的会计

处理产生争议：

(1)2015年2月1日，甲公司委托A公司代销一批商品，共1000

件，售价为500万元，成本为400万元，商品已于当日发出。甲公司

按销售收入的10%支付A公司手续。2015年12月31日，甲公司收

到A公司开具的代销清单，列明已出售商品600件，甲公司向A公司

开具了增值税专用发票，款项尚未结清。甲公司2015年确认主营业务

收入500万元，结转主营业务成本400万元。

(2)2015年4月1日，甲公司向B公司销售某商品100件，每件

销售价格为30万元，每件成本为24万元，商品已于当日发出。协议

约定，如发现质量问题，可于2016年4月30日前退货。甲公司根据

过去的经验，预计退货率为10%。截至2015年12月31日，尚未发

生退货。甲公司在2015年确认发出商品2400万元，同时结转库存商

品2400万元，未做其他处理。

(3)2015年6月1日，甲公司与C公司签订一项产品设计合同，

合同总价款为300万元。甲公司自6月1日起开始设计工作，至12月

31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用45万元;按当时的进度

估计2016年4月30日将全部完工，预