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司法会计鉴定风险的毕业论文

司法会计鉴定风险的毕业论文

随着我国经济案件日趋上升，司法机关在办理经济案件时

涉及的会计问题也随之增加，司法会计鉴定业务相应增多。然

而，司法会计鉴定与传统的审计不同。司法会计鉴定是鉴定人

根据诉讼法和司法部《司法鉴定程序通那么(试行)》规定进展

的一项诉讼活动，其目的是查明案件中涉及的财务会计专门性

问题。鉴定人出具的鉴定结论是法定的诉讼证据，其证明力一

般大于其他书证(如审计结论)。审计是审计人员根据财政部

《中国注册会计师独立审计准那么》等执行的一种社会经济监

视、鉴证和评价活动，其目的是对被审计单位会计报表的合法

性和公允性发表意见。两者的性质不同、根据不同、目的也不

同，因此操作中也存在着很大的差异。鉴定人假如按照审计程

序进展司法会计鉴定，将本质上的审计报告冠以司法会计鉴定

书之名，必然会影响司法活动的效率和效果，还可能使事务所

面临处分甚至诉讼风险。因此，会计师事务所在从事鉴定业务

时，必须时刻关注司法会计鉴定的特性，亲密注意执业过程中

的风险控制，防止鉴定结论出现错误或重大缺陷。

一、鉴定受理阶段的风险控制

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鉴定受理是鉴定工作的第一环节，此阶段鉴定人应从两方

面着手进展风险控制：一是保证程序合法；二是根据案情和鉴

定要求，进展初步的风险评估，决定是否受理委托。

司法会计鉴定业务的受理程序不同于一般的审计业务。一

般的审计业务大多是由被审计单位自主委托会计师事务所进

展，而司法会计鉴定业务那么不同。根据《司法鉴定程序通那

么(试行)》第十四条规定：“司法鉴定机构承受司法机关、仲

裁案件当事人的司法鉴定委托。在诉讼案件中，在当事人负有

举证责任的情况下，司法鉴定机构也可以承受当事人的司法鉴

定委托。当事人委托司法鉴定时一般通过律师事务所进展。”

可见，在诉讼案件中，假如直接承受当事人委托进展鉴定，会

因缺乏律师介入导致程序不合法而使鉴定结论没有法律效力。

同时，作为诉讼参与人，鉴定人还应遵守诉讼法中有关回避制

度的规定。承受委托前，鉴定人必须理解案情和鉴定要求，然

后量力而行。经济案件通常涉及面广、案情错综复杂、影响深

远，要求鉴定人员具备良好的职业道德和丰富的从业经历及高

超的鉴定技术，鉴定人员必须知彼知己而后量力而行。此外，

由于历史的原因，目前许多送鉴人员所提出的鉴定要求的适当

性较差，通常会将鉴定目的当作鉴定要求提出。对此，鉴定人

应与送鉴人员协商修改鉴定要求。

二、鉴定过程的风险控制

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鉴定过程是司法会计鉴定工作的核心环节，是司法会计鉴

定人以科学的技术标准和客观的证据材料为根据、经过科学的

逻辑推理和一系列技术鉴定活动形成鉴定结论的过程。为防止

鉴定结论出现错误或重大缺陷，鉴定过程中，鉴定人应确保鉴

定证据材料充足、真实合法，恰当运用引用技术标准，缜密推

理、慎做结论。

(一)确保鉴定证据材料充足、真实合法

司法会计鉴定过程是“依证举证”的过程，“依证”指根

据司法会计鉴定证据材料，“举证”那么是指做出司法会计鉴

定结论。司法会计鉴定证据材料不同于审计证据，鉴定人必须

掌握鉴定证据材料与审计证据的区别，正确进展取证工作，确

保鉴定证据材料充足、真实合法。两者的区别主要表如今以下

三方面：第一，来不同。一般审计业务的证据均由审计人员直

接搜集。在司法会计鉴定业务中，由于司法会计鉴定人在诉讼

中的.地位和任务，决定了其无权自行搜集鉴定所需的材料，

而必须由办理案件的诉讼机关或诉讼部门依法定程序搜集。当

然，在许多情形中，司法机关需要司法会计鉴定人协助进展某

些材料的搜集工作，但这类工作必须依法在案件承办人员的主

持下进展，由鉴定人自行搜集的或其别人搜集的鉴定材料不得

作为司法会计鉴定证据材料使用。因此，鉴定人在鉴定中发现

缺少必要的鉴定材料时，应向司法机关提出补充鉴定材料的要

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求，由诉讼机关或诉讼部门负责搜集。这就要求注册会计师在

从事鉴定业务时放弃习惯做法，不自行搜集鉴定材料。第二，

获取手段、方法不同。首先，一般审计工作大量运用抽样技术

和方法，根据对抽出样本的测试结果推断审计对象的总体特

征，进而得出审计结论。司法会计鉴定必须用详查法，对据以

作出鉴定结论的