CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第八段.pdfVIP

2、核定征收：

（1）核定征收企业所得税的范围

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不

申报的。

6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（2）核定征收的办法

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所

得税额计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

（二）非居民企业应纳税额的计算

1、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机

构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳

税所得额；（全额计征）

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（差额计征）

2、非居民企业所得税核定征收

（1）按收入总额核定应纳税所得