第一章-审计与鉴证概论.ppt

审计学概论主讲人：东北财经大学会计学院教授、研究员级高级会计师硕士生导师注册会计师傅胜《审计学概论》课程简介“审计学”是会计学专业和财务管理专业的主干课程之一，是高级财务人员的必备知识。也是考研、考CPA的必修课程。审计学的内容包括两大部分：1.审计概论——基础理论2.审计实务——操作技术审计学的特点——专业性强、专用术语多、抽象、难懂掌握审计学的技巧——预习、听课、练习第一章审计与鉴证概论第一节审计与鉴证业务的产生与发展一、注册会计师审计的产生产生的前提——企业财产所有权与经营权分离产生的催产剂——“英国南海股份公司审计案例”（世界上第一起民间审计案例）英国南海股份公司审计案例1710年，英国政府听取了一位银行家的建议，创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。南海公司经过近十年的惨淡经营，表现平平。1719年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓公司利好的消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。英国南海股份公司审计案例（续1）这一消息的宣布，使南海公司的股票在半年中由114英镑升至1050英镑。一场投机浪潮席卷全国，各种职业的人包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，1720年6月，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。自此，公众开始清醒过来，外国投资者首先抛出南海公司的股票，撤回资金。南海公司的股票在3个月中下跌到了190英镑。英国南海股份公司审计案例（续2）当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大损失，政府逮捕了公司老板布伦特等人。并特邀了一位精通会计实务的会计师查尔斯.史内尔（CharlesSnell）对南海公司的账目进行查询、审核。经过三个多月的查证，查尔斯于1721年提交了一份《检查意见》，详尽指出了公司存在的舞弊行为和会计记录严重不实等问题。英国南海股份公司审计案例（续3）议会根据这份查账报告，将南海公司的老板及其合伙人的不动产全部予以没收，并将主要责任者关进了著名的伦敦塔监狱。查尔斯.史内尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。为此，该案例被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。英国南海股份公司审计案例（续4）南海公司事件的发生，进一步说明建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会秩序而存在的。二、注册会计师审计的发展学术界的两种分类标准：第一种分类：按审计对象划分为三个阶段（1）会计账目审计阶段（19世纪中叶-20世纪初）——审查账目、查错防弊、详细审计（2）资产负债表审计阶段（20世纪的前30年）——审计资产负债表、判断企业信用状况、抽样审计（3）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）——审计全部财务报表、测试相关内部控制制度、对财务报表发表审计意见、抽样审计和计算机辅助审计技术二、注册会计师审计的发展（续）第二种分类：按审计模式划分为三个阶段（1）账项导向审计阶段（19世纪中叶-20世纪40年代）——逆查账目、查错防弊、判断抽样（2）内控导向审计阶段（20世纪40年代-20世纪70年代）——通过了解和评价企业内部控制制度，评估审计风险，确定审计实施的范围和重点（3）风险导向审计阶段（20世纪70年代以后）——即关注和评估企业内部控制风险，有关注和评估企业外部风险。通过审计风险的量化和模型化，确定审计证据的数量，防范和降低审计风险，减轻审计责任第二节审计的概念与种类一、审计的概念美国会计学会（AAA）在1973年发布的《基本审计概念报告》中的审计定义：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。”二、审计的种类（一）按照审计主体划