七章资源税法土地增值税习题已共章sf jy0701.pdfVIP

第七章资源税法和土地法

■考情分析

本章中资源税法是考试中非重点税，主题为单选题、多选题，也可以与结合命题，

一般分值2分左右。

本章中土地法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，一

般分值8分以内。

■本节内容精讲

第一节资源税法

一、纳税义务人

资源税的纳税义务人是指在领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐

的单位和个人。

二、税目（熟悉）——7大类

1.原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

3.煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

4.其他非金属矿原矿。

5.黑色金属矿原矿。

6.有色金属矿原矿。

7.盐。

三、计税依据

1.从量征收：销售数量、自用数量。

特殊情况：

（1）煤炭、金属和非金属矿产品原矿；

（2）盐：以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；以外购的已税液体盐

加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

2.从价征收：从方收取的价款和价外费用。

四、应纳税额的计算（注意结合）

计税方法计算适用范围

从量征收应纳税额＝课税数量×单位税额普遍适用

从价定率征收应纳税额＝（不含）销售额×适用税率原油、天然气

五、减免税

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

2.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

六、纳税义务发生时间与地点

1.时间：同

2.纳税地点——开采或生产所在管

七、其他

1.扣缴义务人相关规定

2.应税矿产品进口不征资源税，出口不退资源税

■近三年考题评析

一、单项选择题

1.（2012年）某油田2012年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售

资源税为（）。

A.900000元B.900250元

C.901000元D.901250元

『正确答案』D

『答案解析』取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不

含税的。应缴纳的资源税=（23400）÷（1+17%）]×5%=901250（元）

2.（2012年）下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.开采销售原油时的原油数量

B.销售矿产品时向对方收取的价外费用

C.加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D.销售天然气时向方收取的销售额及其储备费

『正确答案』D

『答案解析』选项A，开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项

B，销售矿产品实行从量征收，以销售数量为计税依据。选项C，以自产的

液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

3.（2012年）2012年2月，某采选