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美国CPA考试知识点：应该纳税的美国境外收入

如果您是美国公民，绿卡持有者，或是税法定义的居民，国税局提

醒您在全球的收入(美国境内与境外)均需在您的税表上申报并缴纳所得

税无论您是否收到这些收入的W-2工资(年结)表，1099表，或国外发

的所得凭单。详情请参阅应纳税和非纳税收入(Publication525,Taxable

andNontaxableIncomeformoreinformation)。

?此外，美国公民，绿卡持有者，或是税法定义居民的所的税，遗

产税，和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的。

?将收入藏匿海外(HidingIncomeOffshore)

?不申报海外收入可能触犯税法。国税局和国际伙伴正积极追查海

外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策画的逃漏税者。国税局的目的是为

了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。

?海外金融账户(ForeignFinancialAccounts)

?除了报告您的全球收入以外，您还必须在您的美国税表上申报您

是否有任何外国银行或投资账户。根据《银行保密法案》(BankSecrecy

Act)的规定，您要提交外国银行或投资账户报告(FBAR)(FinCEN114

表，取代先前的TDF90-22.1表)，

?您有财务利益，签署权，或其它(可动用)权力的海外账户，及所

有海外金融账户总值在于任何时候超过$10,000。

?有关海外金融账户申报的更多规定，请参阅国税局新闻稿FS-

2007-15【国外金融账户申报规定】(FS-2007-15,ForeignFinancial

AccountsReportingRequirements)以及【您有海外金融账户吗?】

(Publication4261,DoYouHaveaForeignFinancialAccount?)

?隐藏海外收入的后果(ConsequencesforEvadingTaxesonForeign

SourceIncome)

?如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户，您

将面临严重后果。这些后果可能不只须补缴额外的税金，还可能包括高

额罚金，利息，罚款甚至坐牢。

?举报推销海外逃漏税办法的促销员(ReportingPromotersofOff-

ShoreTaxAvoidanceSchemes)

?国税局鼓励您举报推销海外逃漏税办法的促销员。向国税局举报

并提供税务欺诈罪行情资的告密者应填写211表举报税务诈欺情资奖

金申请书(ApplicationforAwardforOriginalInformation)，并按照2008-

4号通知【依7623法规向国税局密告办公室提出奖赏要求】(Claims

SubmittedtotheIRSWhistleblowerOfficeunderSection7623)列出的步

骤进行就有资格获得奖金。

?您经营的企业类型决定了您必须缴纳哪些税以及如何缴付。以下

是四种一般的企业税。

?1、所得税(IncomeTax)

?除了合伙GS外，其它所有类型的企业均必须申报年度所得税

表。合伙GS申报的是税务数据表。您要用何种税表是依照您企业的类

型而定。

?联邦所得税是一种?现赚现缴?的税。您在整年中必须随时为您所

赚的或是得到的收入缴税。GS雇员的所得税通常是从他们的薪水中预

扣的。如果您不是以预扣方式缴纳税金，或是所扣的税金不足，您可能

就要缴付预估税。如果依规定您不需缴付预估税，您可以等到申报所得

税表时再缴应付的税。

?2、预估税(EstimatedTax)

?一般而言，您必须在整年中以定期缴预估税的方式来交各项所得

税，包括自雇税。

?自雇税(SETax)是为自雇人士所设的社会安全税和联邦医疗保险

(Medicare)税。您缴纳的自雇税用于您在社会安全系统下所获得的保险

保障。社会安全保障提供退休福利金、残障补助金、遗属补助金，以及

住院保险(Medicare)福利。

?如果您符合以下任何一种情况，通常就必须缴自雇税并申报

1040表的SE副表。

?1、如果您自营职业的净利润在$400或以上。

?2、如果您是在教会或合格的教会所属机构工作(您不是牧师或

修道会的成员)，而该教会或机构选择了免缴社会安全税和联邦医疗保

险(Medicare)税，则若您从该教会或机构收到$108.28或以上的工资，您

就要缴自雇税。

?备注：对于外籍人士、鱼民、公证行业、州或地方ZF的雇员、