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注册会计师《审计》考前密训B卷

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选

答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.下列有关注册会计师审计与内部审计区别的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师审计具有较强的独立性，而内部审计不具有独立性

B.注册会计师审计需要严格按照执业准则进行，而内部审计可以根据所执行业务的

目的和需要进行

C.内部审计只对本单位负责，而注册会计师审计同时对被审计单位和社会负责

D.内部审计的结论对外保密，而注册会计师审计的结论对外公开并起鉴证作用

【答案】A

【解析】注册会计师审计具有较强的独立性，内部审计的独立性受到一定限制，但并非不具有独立性，选项

A当选。注册会计师审计需要严格按照执业准则的规定进行，而内部审计可以根据所执行业务的目的和需要

选择并实施，选项B不当选。注册会计师审计不仅对被审计单位负责，而且对社会负责，而内部审计只对本

单位负责，选项C不当选。内部审计只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用且对外保密，注册会

计师审计则对外公开并起鉴证作用，选项D不当选。

2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（）。

A.财务报表审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度

B.财务报表审计形成审计意见依据的审计证据均为说服性而非结论性的

C.财务报表审阅的证据收集程序受到有意的限制，主要采用询问和分析程序

D.财务报表审阅在可接受的审阅风险下，以消极方式发表审阅意见

【答案】B

【解析】财务报表审计提供合理保证，能够增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度，即提高

财务报表的可信度，选项A不当选。由于审计存在固有限制，注册会计师得出审计结论和形成审计意见依据

的大多数(而非全部)审计证据是说服性而非结论性的，选项B当选。财务报表审阅的证据收集程序受到有意

的限制，取证程序以询问和分析为主，选项C不当选。财务报表审阅在可接受的审阅风险下，以消极方式发

表审阅意见，提供低于高水平的保证，选项D不当选。

3.下列有关固有风险因素的说法中，错误的是（）。

A.固有风险因素既可能与舞弊相关，也可能与错误相关

B.固有风险因素既可能是定性的，也可能是定量的

C.固有风险因素既可能与某一认定相关，也可能与某一控制相关

D.固有风险因素既可能与被审计单位内部因素相关，也可能与外部因素相关

【答案】C

【解析】固有风险因素是指在不考虑控制的情况下.导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生

错报(无论该错报是由舞弊还是错误导致)的因素，选项C当选。固有风险因素既可能是定性的，也可能是定

量的。例如，受市场波动的影响，被审计单位流失了前五大客户，占销售流水总额比例超过30%,此为定量

描述；被审计单位核心管理层离职，执行业务的胜任能力大幅下降，此为定性描述，选项B不当选。选项AD

均为固有风险因素的经典表述，故不当选。

4.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师在实施实质性程序时不必然使用分析程序

B.注册会计师在了解内部控制时一般不使用分析程序

C.不同类型的分析程序提供的保证程度不同

D.注册会计师无法使用分析程序应对特别风险

【答案】D

【解析】注册会计师在实施实质性程序时可以仅使用细节测试.选项A不当选。注册会计师在了解内部控

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制时常用的程序有询问、观察、检查和穿行测试，一般不使用分析程序，选项B不当选。不同类型的分析

程序提供的保证程度不同，例如分析程序应用于实质性程序与应用于总体复核阶段相比，对于错报的筛查

颗粒度更细，提供的保证程度更高，选项C不当选。注册会计师可以采取综合性方案应对特别风险，例如

实施控制测试和实质性分析程序，选项D当选。

5.下列各项中，注册会计师确定明显微小错报的临界值时，通常无须考虑的是（）。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.被审计单位管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

【答案】D