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注册会计师《税法》考前模拟真题B卷

一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.对税收法律关系中纳税主体的确（江南博哥）定，我国采用的是（）。

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人原则

D.综合分类原则

【答案】C

【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

2.根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下的增值税处理，说法正确的是（）。

A.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额

B.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按照新货物与旧货物销售价格之差确定销售额

C.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

D.采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

【答案】D

【解析】纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，不得从销售额中减除折扣额。3.某酒厂（增值税一般纳税人）2024年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入200万元，同时收取包装物押金8万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金10万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金5万元、啤酒包装物押金10万元。根据上述业务该酒厂2024年3月的增值税销项税额为（）万元。

A.41.07

B.41.65

C.56.03

D.40.15

【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2024年3月增值税销项税额=（200+100）×13%+（8+10）/（1+13%）×13%=41.07（万元）。

4.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，其正确的税务处理是（）。

A.受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务，收取的处理费用按照6%的税率计算缴纳增值税B.受托方属于提供“加工劳务”，收取的处理费用按照13%的税率计算缴纳增值税

C.收取的费用享受免征增值税待遇

D.收取的费用符合规定条件的，享受即征即退100%增值税的待遇

【答案】B

【解析】自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，收取的处理费用按照13%的税率计算缴纳增值税；收取的费用符合规定条件的，享受即征即退70%增值税的待遇。

5.位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2023年2月将其位于B市的一座办公楼（2014年取得）出租，取得含税租金收入200000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（）元。

A.5825.24

B.6000

C.9523.81

D.10000

【答案】C

【解析】应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%=200000÷（1+5%）×5%=9523.81（元）。

6.某小型微利企业2023年取得销售收入100万元，成本、费用合计34万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元，其中支付残疾职工工资3.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。

A.3.13

B.6.25

C.1.56

D.1.65

【答案】A

【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2023年应纳税所得额=100-34-3.5=62.5（万元）。

应缴纳企业所得税=62.5×25%×20%=3.13（万元）。

7.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2023年11月