第二章 货币资金与应收款项.pptVIP

2.会计处理：P44例2-20(1)应收账款让售时借：财务费用—手续费—现金折扣其他应收款—扣留款—筹款贷：应收账款(2)实际筹款时借：银行存款财务费用—利息贷：其他应收款—筹款(3)发生销货折让或退货，返还未用扣留款借：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款—扣留款借：银行存款贷：其他应收款—扣留款四、其他应收款及预付账款(一)其他应收款：P45垫付差旅费：P45例2-21。垫付备用金：P46例2-22、23。(二)预付账款：P47例2-24。1.预付货款时2.收到货物时3.补付货款时预付账款业务不多时，可通过“应付账款”科目核算预付账款业务；应付账款业务不多时，可通过“预付账款”科目核算应付账款业务。期末，“预付账款”、“应付账款”明细科目借方余额列入资产负债表“预付账款”项目；“预付账款”、“应付账款”明细科目贷方余额列入资产负债表“应付账款”项目。五、坏账坏账及其确认条件：P47坏账核算方法(一)直接转销法1.含义：发生坏账时确认坏账损失，计入期间费用；注销应收账款。2.优点：简单。缺点：不符合权责发生和配比原则(符合收付实现原则)；虚增资产和利润。(二)备抵法1.含义：根据权责发生制基础，按期估计坏账损失，计入资产减值损失，形成坏账准备；实际发生坏账时，冲减坏账准备，同时转销应收账款。2.坏账准备的计提范围：应收账款、其他应收款。3.核算科目：“坏账准备”，资产类，应收账款的抵减调整科目“资产减值损失”，费用类科目。4.核算方法：(1)坏账准备的计提与冲减应收账款坏账准备资产减值损失②发生坏账①期末计提(2)已确认坏账收回坏账准备应收账款银行存款①恢复信誉②收款“应收账款”期末借方余额—“坏账准备”期末贷方余额应收账款的账面价值5.优点：符合权责发生和配比原则；不虚增资产和利润。缺点：复杂。6.会计期末坏账准备的估计方法1)应收帐款余额百分比法：(1)含义：期末按应收账款余额的一定比例计算的金额为“坏账准备”期末货方余额；倒算出“坏账准备”本期计提(发生)额。(2)计算:`坏账准备`期初余额发生坏账(-)收回坏账(+)计提坏账准备(x)期末余额∵“坏账准备”期初贷方余额+本期收回坏账增加的“坏账准备”-本期发生坏账冲减的“坏账准备”+x=“坏账准备”期末贷方余额即:“坏账准备”现有贷(借)方余额+x=“坏账准备”期末贷方余额本期应计提的坏账准备(x)=按应收账款余额比例计算的“坏账准备”期末(应有)贷方余额-“坏账准备”现有贷(借)方余额(3)核算:①期末计提坏账准备:借:资产减值损失贷:坏账准备若期末冲销以前多提的坏账准备:借:坏账准备贷:资产减值损失②发生坏账，连同坏账准备一起注销应收账款:借:坏账准备贷:应收账款③已确认坏账收回,连同坏账准备一起先恢复应收账款(信用):借:应收账款;然后收款,借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款错误分录,借:银行存款