代理与委托业务的核算.pdfVIP

第八章代理与委托业务的核算

•中间业务：指不构成商业银行表内资产、表内

负债，形成银行非利息收入的业务。

第一节代理债券业务的核算p201

•商业银行代理债券业务是商业银行作为债

券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种

债券的业务。

编辑ppt1

一、代理债券业务的种类

二、代理发行债券业务的核算p202

代理发行债券业务是指商业银

行代理发行单位出售债券的业务。

〔一〕代销方式的核算

债券所筹集的款项交给发行单位，

代销债券的银行向委托人收取手续费。

编辑ppt2

•商业银行收到发行单位交来的代销

债券，在发行期开始前，作为重要凭证

保管。

•收入：代理发行库存债券——XX债券

•出售债券后，收到款项时：

•借：现金

•〔或活期存款——存款人户〕

•贷：代理发行债券——XX债券

•付出：代理发行库存债券——XX债券

编辑ppt3

•发行结束，将代销债券款交给委托代

销单位同时应由委托代销单位付给手续

费。手续费可以从发行证券款中扣除，

也可以单独结算收取，由双方协商。

•借：代理发行债券——XX债券

•贷：存放中央银行款项

•手续费收入

•思考：为什么贷记“存放中央银行款项〞，

而不是现金或其他科目？

编辑ppt4

•出售债券后，收到款项时：

•借：现金

•〔或活期存款——存款人户〕

•贷：代理发行债券——XX债券

•银行收到款后，

•借：存放中央银行款项

•贷：现金

•假设代理债券有剩余，应将未销售

债券退回客户，冲销表外记录。

编辑ppt5

〔二〕全额承购包销方式的核算p202

全额承购包销方式，是银行以合同

确定的价格全部购进债券，并按合同规

定的出售价格或市场价格出售，发行期

结束，以购进价结转债券出售本钱，并

计算代发行债券的差价收入计人利润的

一种代发行债券的方式。

出售价格由银行确定，发行单位原

那么上不干预。

编辑ppt6

•由于在全额承购包销方式下银行首

先以较低价格买人代发行债券，然后

以市场价格卖出，从而获得价差收入，

因此，除了要设置“代发行债券〞外，还

应设置“债券发行〞账户，用来核算代理

发行债券的收入与本钱。

•该账户的贷方记录出售债券的收入；

借方按期以承购价结转已售出代发行债

券的本钱。

编辑ppt7

1.商业银行收到债券并在发行开始时，

按承购价记账。

借：代理发行债券——XX债券

贷：存放中央银行款项

2.银行以市价公开销售代理发行债券时，

按售价处理账务。

借：存放中央银行款项

贷：债券发行