【培训课件】《中国税收居民身份证明》相关政策介绍.pptx

《中国税收居民身份证明》

相关政策介绍

某企业A：我是一家建筑施工企业，近年来不断在海外拓展业务，其中境外的一个工程项目即将完工，对方要向我们支付一笔工程款。对方财务人员称，我们取得的这笔境外所得可以享受我国与对方国家签署的税收协定优惠待遇。但享受协定待遇的前提是，我公司必须提供一份《中国税收居民身份证明》。请问怎样才能取得它?又能让我们享受到哪些税收优惠呢？

某企业B：我公司与印度某公司签订技术服务合同，印方未按照合同规定按进度支付费用，在屡次催款后，印方同意支付尾款，但我们需要提交标注有合同履行期间、公司地址等内同的特殊格式的《中国税收居民身份证明》，否则将向我们征收高达30%的预提所得税。请问我们可以开具特殊格式的《中国税收居民身份证明》吗？案例引入：

01《中国税收居民身份证明》主要用途

主要用途中国居民企业和居民个人开展对外投资、经营和提供劳务活动时，如果取得相应的收入在投资东道国负有纳税义务(主要是企业所得税和个人所得税)。为享受中国政府对外签署的税收协定以避免出现国际间重复征税，可以向当地税务部门申请开具《中国税收居民身份证明》。截至2023年12月底，我国已与111个国家(地区)正式签署了避免双重征税协定，其中与105个国家(地区)的协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾签署了税收协议，已形成了比较完善的税收协定体系。

02《中国税收居民身份证明》政策依据

政策依据国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第17号)国家税务总局关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告(国家税务总局公告2016年第40号)《中华人民共和国企业所得税法》第二条《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三条《中华人民共和国个人所得税法》第一条《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条

03《中国税收居民身份证明》适用主体

适用主体适用主体包括居民企业和居民个人1、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括依照外国地区法律成立的企业和其他取得收入的组织。2、居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。《个人所得税法》所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

案例案例一：居民企业A公司在俄罗斯取得一笔特许权使用费100万卢布，且A公司为特许权使用费的收益所有人，一般来说，俄罗斯对特许权使用费所得的标准预提所得税率为20%。按照中俄税收协定规定，特许权使用费所征税款不应超过特许权使用费总额的6%。因此仅需要在俄罗斯缴纳100*6%=6万卢布。

在此案例，如果中国境内企业没有提供《中国税收居民身份证明》，就不能享受中俄税收协定中给予的特许权使用费协定优惠税率，需要按照俄罗斯国内法要求，在当地就取得的特许权使用费缴纳更高的预提所得税100*20%=20万卢布。

案例案例二：A公司向新加坡企业派员提供咨询服务，在什么情况下会被新加坡税务机关认定为构成新加坡的常设机构?

中新协定第五条第三款第2项：企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何十二个月中连续或累计超过六个月以上为限。在此案例中，我国企业通过雇员或者其他人员到新加坡提供劳务，仅以在任何12个月中连续或累计超过183天时构成新加坡的常设机构。如果该派遣人员在新加坡停留时间未达到常设机构构成标准，中国企业可凭《中国税收居民身份证明》享受中新税收协定待遇，无需在新加坡就该项所得缴纳所得税。

04《中国税收居民身份证明》开具流程

开具流程申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。缔约对方税务主管当局对《税收居民证明》样式有特殊要求的，申请人应当提供书面说明以及《税收居民证明》样式，主管税务机关可以按照有关规定予以办理。申请人可通过电子税务局或前往办税服务厅办理申请事宜。

开具流程点击【我要办税】-【证明开具】-【中国税收居民身份证明开具】功能菜单

开具流程进入【①填写信息】界面，系统会预填当前申请人的部分【申请人基本信息】

开具流程【对《税收居民证明》样式有特殊要求】选择是或否，选择【申请年度】