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所得税

宋德亮博士

上海国家会计学院

Deliangsong@snai.edu

版权：宋德亮

所得税

一、确认递延所得税的必要性

二、资产和负债的计税根底

三、递延所得税资产和负债确实认

四、所得税确实认和计量

五、衔接规定

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所得税

一、确认递延所得税的必要性

递延所得税确实认表达了：

1.资产、负债的界定

2.权责发生制原那么－－交易或事项在某

一会计期间确认，与其相关的所得税影

响亦应在该期间内确认

3.配比原那么－－同一会计期间的会计

利润与所得税费用应相互配比

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所得税

一、确认递延所得税的必要性：

例1:某公司每年税前利润总额为1000万,2004

年预计了200万元的产品保修费用,实际支付

发生于2005年,适用的所得税税率为33%

会计处理:2004年计入损益

税收处理:实际发生时允许税前扣除

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所得税

一、确认递延所得税的必要性

按照应付税款法：

20042005

税收:利润总额10001000

预计保修费用200(200)

应纳税所得额1200800

会计:所得税费用(396)(264)

净利润604736

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所得税

一、确认递延所得税的必要性

如果确认递延所得税,那么:

20042005

税收:利润总额1000

1000

预计保修费用200

(200)

应纳税所得额1200

800

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:

所得税

资产负债表债务法根本核算要求

时点：

一般在资产负债表日

特殊交易或事项确认资产、负债时

根本核算程序：

1.确定资产、负债的账面价值

2.确定资产、负债的计税根底

3.比较账面价值与计税根底，确定暂时性

差异

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4.

所得税

二、资产、负债的计税根底

〔一〕计税根底

资产的计税根底:指企业收回资产账面价值

的过程中，计算应纳税所得额时按照税法

可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该

项资产在未来使用或最终处置时,允许作为

本钱或费用于税前列支的金额,即

资产的计税根底=未来可税前列支的金额

某一资产负债表日的计税根底＝本钱－以

前期间已税前列支的金额

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