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高速公路建设项目竣工财务决算审计风险管

控

引言

在经济全球化的全新背景下，建设项目中竣工财务决算地位也得到非常显著

的提升，由于财务决算不再单纯局限于工程建设项目的单纯利润，故对决算内容

紧密性提出了非常高的要求。截至目前，绝大部分的企业内部审计制度尚未健全，

相关专业队伍建设也处于初期摸索阶段，审计职能不能够得到充分展现。而外部

会计师事务所属于第三方机构，无法全面深入了解企业内部审计的具体情况，加

之缺乏对工程项目的了解，使得竣工财务决算审计的审计质量很难得到保证。为

此，在推动审计目标得到切实有效执行期间，首要任务就是保障审计质量。目前

不少企业在竣工决算审计时，严重忽略了竣工财务决算审计的影响因素，这就使

得竣工财务决算审计质量很难得到保障。2021年国务院发布了新修订的《中华

人民共和国审计法》，并将在2022年1月1日正式开展，全新的审计法对审计

监督、审计制度都提出全新的要求。在新的时代背景下，国家对审计工作给予充

分重视，同时社会各界也给予了密切关注，如何才能够在竣工财务决算中发挥审

计工作的效能，实现对审计风险的控制，保障审计质量，成为各类项目的研究热

点。高速公路作为保障社会发展、连接地区、时代的重要载体，其竣工财务决算

审计风险管控事关民生经济，必须给予充分重视。

一、项目竣工财务决算审计主要风险

竣工财务决算审计主要是指在项目正式竣工验收之后，经由建设单位内部审

计部门安排专业人员或者委托第三方机构来开展的审计工作，重点对账务金额、

投资收益、竣工财务等各方面进行审计处理。简单来说，就是围绕项目竣工财务

决算所开展的审计工作，旨在保障项目投入金额、配套设施投资等能够真正做到

真实、合法。

竣工财务决算审计在进行工作期间必然会面临着诸多风险问题，具体可以概

括为两大类，一是审计人员所出具的审计报告带来的风险，这是审计风险中非常

重要的体现。二是审计报告无法充分体现审计风险，审计工作所包含的内容非常

广泛，属于系统性过程，包含实地取证考察、审计计划、审计问题判断等各个阶

段，极易在报告中出现疏漏导致风险。而结合上述两点内容来看，竣工财务决算

审计风险实际上可以总结为两点，即审计期间出现的审计行为风险；审计报告带

来的风险。前者重点在于开展审计全过程中审计行为的优劣，后者重点在于审计

人员开展结果的优劣。

二、高速公路建设项目竣工财务决算审计风控措施

（一）高速公路建设项目

某高速公路建设项目设计单位来自交通勘测设计单位，资质为公路行业专业

甲级。项目监督管理人员则为当地某公路工程监督管理公司，具备了甲级资质。

本项目路线总里程为2.368千米，自开工以来累计投入计划资金达到了30005.00

万元，投资来源于政府性基金、交通运输部车购税以及商业银行借款。项目涉及

的主要物资为沥青，均安排施工单位来组织完成采购。

（二）做好前期审批与项目竣工验收工作

根据本项目实际情况来看，在进行项目竣工财务决算审计工作期间，为了更

好地控制可能遭遇的风险，提前做好了相关准备工作，具体为：一是项目部必须

加强与相关部门之间的积极交流，切实有效的落实项目前期的审批管理工作。例

如：针对项目在后期运作中出现的各种费用超支问题进行总额概算，及时针对项

目运作期间出现的各种程序变更问题进行统计工作。二是项目部对施工中涉及的

各方面资料进行整理，为后期项目竣工财务决算审计提供客观依据。项目部结合

审计工作所需要的相关材料要求做好资料整理，例如：对项目最初的资金预算、

概算、审批建设材料、机械租赁等购买和租赁的市场单价资料做好归类。三是针

对项目进行严格的管控，避免出现未验收进行交付的情况。因本项目已经交付使

用，为此，就项目的实际情况来说，目前最主要的工作就是确保施工方能够尽快

完成后续工程，并且确保其能够达到相关标准。

（三）强化财务管控，奠定审计风险控制基础

1.科学管理建设资金

在项目开展以及实施财务审计工作中，科学的资金管理对保障资金使用合理

性具有重要指导意义。资金的有效管理以及科学使用不仅能够促使工程建设项目

的整体资金结构得到更好的优化，还能够促使资金的整体使用效率得到全面提升，

同时实现对建设资金的有效节约，帮助建设项目的整体效益得到更好的提升。目

前，不少的高速公路建设期间均未形成正确的资金管理理念，导致项目在建设期

间经常性陷入无法运作的困境。为此，在本项目实施期间，就提出了非常严苛的

资金管理方案，并对相关配套措施进行了完善，确保管理方案