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管理会计案例分析范文

管理会计案例分析

第三章变动成本法

案例一：

一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些

产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角

色。以下是一种大量生产的化学品的资料：

原材料及其他变动成本60元/千克，售价100元/千克。固

定制造费用每月元。10月份报告的销售量比9月份多出千克。

因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计

会增长元。

但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月

份的利润竟然由9月份的元下降了元，只有元。

产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细

的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造

费用根据生产数量每月按kg来分摊。所有分摊过低或过高的

固定制造费用会在当月的损益表上调整。

9月份的期初存货为kg，生产为kg，而销售为kg。10月

份的期末存货为kg。

解决方案：

1.生产、销售及存货量如下：

月份|生产量|销售量|期初存货|期末存货|

9月份|kg|kg|kg|kg|

10月份|kg|kg|kg|kg|

使用完全成本法计算利润：

月份|收入|成本|利润|

9月份|x100=xxxxxxx|（+）x60+/3=xxxxxxx|xxxxxxx-

xxxxxxx=-|

10月份|x100=xxxxxxx|（+-）x60+/3=xxxxxxx|xxxxxxx-

xxxxxxx=-|

使用变动成本法计算利润：

月份|收入|变动成本|贡献边际|固定成本|利润|

9月份|x100=xxxxxxx|x60=xxxxxxx|xxxxxxx-xxxxxxx-=0|0-

0=-0|

10月份|x100=xxxxxxx|x60=xxxxxxx|xxxxxxx-xxxxxxx-=|-

0=|

2.利润减少元的原因是固定制造费用的分摊不足，而经理

预期增加元的原因是他没有考虑到固定制造费用的调整。因此，

两者之间的差异是元。

案例二：

在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂

货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此

之外，外地顾客在路过加油的时候也会光顾这商店。

经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费

20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持

不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。

汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。

现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是升。场地

每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。

经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计

划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。

解决方案：

1.(1)现行每周的利润为：

汽油销售额=x2.8=元

汽油的贡献边际=x18%=8064元

货品销售额=3600元x1.2=4320元

货品的贡献边际=4320x25%=1080元

总贡献边际=8064+1080=9144元

总固定成本=4500+2600=7100元

利润=9144-7100=2044元

2)汽油销售的保本量为：

保本量=总固定成本÷汽油的贡献边际率

7100÷18%

升

3)如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失）？

汽油销售额=8000x2.8=元

汽油的贡献边际=8000x18%=1440元

货品销售额=3600元x1.2=4320元

货品的贡献边际=4320x25%=1080元

总贡献边际=1440+1080=2520元

总固定成本=4500+2600=7100元

利润=2520-7100=-4580元，即损失4580元。

XXX面临一个制造