小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表.pdfVIP

WORD格式-专业学习资料-可编辑

附录一：

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表

一、会计科目

会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业

的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本

单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本

附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、

采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

顺序号编号会计科目名称

一、资产类

11001库存现金

21002银行存款

31101短期投资

41201应收票据

51202应收账款

61203预付账款

71211应收股利

81221应收利息

91231其他应收款

101301在途物资

111302原材料

121303库存商品

131304包装物

141305低值易耗品

151311消耗性生物资产

161401长期债券投资

171411长期股权投资

181501固定资产

191502累计折旧

201503在建工程

211504固定资产清理

221511生产性生物资产

231512生产性生物资产累计折旧

241601无形资产

251701长期待摊费用

261801待处理财产损溢

--

WORD格式-专业学习资料-可编辑

二、负债类

272001短期借款

282101应付账款

292102预收账款

302201应付职工薪酬

312301应交税费

322401应付利息

332501应付利润

342601其他应付款

352701长期借款

362801递延收益

三、所有者权益类

373001实收资本（或股本）

383002资本公积

393101盈余公积

403102本年利润

413103利润分配

四、成本类

424001生产成本（劳务成本）

434101制造费用

444401工程施工

454402工程结算

464403机械作业

五、损益类

475001主营业务收入

485002其他业务收入

495101投资收益

505201营业外收入

515301主营业务成本

525302主营业务税金及附加

535303其他业务支出

545401销售费用

555402财务费用

565403管理费用

575501营业外支出

585601所得税费用

--

WORD格式-专业学习资料-可编辑

二、主要账务处理

资产类

1001库存现金

一、本科目核算小企业的库存现金。

二、库存现金的主要账务处理。

小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

减少库存现金，做相反的会计分录。

三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭

证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收

入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，

做到账款相符。

有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核

算。

四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算