《个人所得税补充》.pdfVIP

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得

应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率

=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=〔每月收入-2000或4800〕×适用税率-速算扣除数

每月收入减除一定费用后的余额

关于应税所得额

1、扣除2000元/月

2、扣除4800元/月：适用范围

3、单位和个人按规定缴纳的根本养老保险费、根本医

疗保险费、失业保险费和住房公积金免征个人所得税

4、津贴、补贴中的以下工程不予征税：独生子女费、

托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助.

〔一〕一般支付方式计算

〔一〕一般支付方式计算

1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包

括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的

个人所得税?

2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊〔非居民纳税

人〕，2021年2月从公司取得工资收入计人民币20800

元。杰克逊2月份应纳的个人所得税?

1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600〔元〕

当月应纳税额=600×10%－25=35〔元〕

2.当月应纳税所得额=20800－4800=16000〔元〕

当月应纳税额=16000×20%－375=2825〔元〕

.

〔二〕特殊支付方式计算

〔二〕特殊支付方式计算

1、个人取得全年一次性奖金

〔1〕纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月

工资、薪金所得计算纳税

①先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，

按其商数确定适用税率和速算扣除数，假设当月工资

薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次

性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的

差额〞后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的

适用税率和速算扣除数。

②计算公式：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性

奖金-雇员当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额

)×适用税率-速算扣除数.

高于时不用减

案例

案例

假定中国公民马某2021年在我国境内1-12月每月的工

资为1400元，12月31日又一次性领取年终奖金27000元。

请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。〔如

果是2000；36000呢？〕

参考答案：

①每月奖金额=[27000-〔2000-1400〕]/12=2200元

根据九级超累表，

2200适用的税率和速算扣除数分别为15

％、125元。

②应缴纳个人所得税=〔奖金收入-当月工资低于2000元的

差额〕×适用的税率－速算扣除数

=[27

000-〔2000-1400〕]×15％－125=26400×15％－

125=3960－125=3835〔元〕.

〔2〕全年一次性奖金包括年终发放的一次性奖金、年

终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核

情况兑现的年薪和绩效工资。

〔3〕在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方

法只允许采用一次。

〔4〕雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目

奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖

等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴

纳个人所得税。

.

〔二〕特殊支付方式计算

〔二〕特殊支付方式计算

2、不含税收入转换为含税收入：雇主全额负担个税

应纳税所得额=〔不含税收入额-费用扣除标准

-速算

扣除数A

〕÷〔1-适用税率A

〕

应纳税额=应纳税所得额×适用税率B

-速算扣除数B

级数含税级距不含税级距税率速扣数

1不超过500元部分不超过4