《个人所得税的审计》.pdfVIP

个人所得税审计程序

10/5/2024.

一、个人所得税审计目标

10/5/2024.

二、审计步骤与要点

〔一〕索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、

特许权使用费等应税工程支付一览表，并与明细账、总账、

纳税申报表核对相符。

〔二〕对工资薪金所得工程的审计步骤

1．索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录

等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查以

下分类的合理性：

外籍雇员与中国籍雇员——?外籍个人根本情况表?P63；

境外工作人员与境内工作人员；

高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。

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2.审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临

时离境时间。

3.实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。

4.导入应付工资、应付福利费〔含…〕、营业费用、管

理费用、营业外支出、其他业务支出、生产本钱、制造费用、

其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用

等工程的审计程序。

5.审查所得的来源地。

6.初步评价个人所得税应税与免税工程划分的适用性。

7.采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，

对异常变动或波动的月份进一步查明原因。

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8.审查费用扣除额是否正确。

9.审查适用税率是否正确。

10.审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。

11.审查应扣缴税款的计算是否正确。

12.建立本工程的审计结论。

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〔三〕对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等工程的

审计步骤

1.根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款

记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税

纳税义务人。

2.审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的

性质分类。

3.导入应付工资、应付福利费〔含…〕、营业费用、

管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产本钱、制造费

用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊

费用等工程、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加

物资、固定资产、无形资产等的审计程序。

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4.审查费用扣除额是否正确。

5.审查适用税率是否正确。

6.建立本工程的审计结论。

〔四〕对适用税收协定的审计步骤

?规程?P43－44

〔五〕综合上述审计步骤的审计结论，建立

综合审计结论。

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